摘要：一直以来，铁路都是我国最重要的交通运输方式之一，承担着国内大部分的客运和货物运输。而我国铁路的总里程已经跃居世界第一，这也使我国拥有了全世界规模最大，里程最多的铁路线。2013年迎来了我国铁路运输的一项重大改革一一撤销铁道部，改为铁路公司，这也就意味着铁路运输业已经逐步走向市场化，而以往的官营模式将会逐渐淡出市场。铁道部的撤销对于铁路公司来说，是转型中一个不小的挑战，尤其是部门重组、市场化运营、公司内部控制的转变等，这些都是铁路部门改革的关健。此外，铁路非运输企业作为铁路运输企业的从属地位，也需要着力进行改革，但由于铁路部门的改革，其内控建设尚在起步阶段，早已经无法满足现代企业的发展要求，提升铁路非运输企业的内部控制水平就成了铁路公司解决发展障碍的一个重要议题。
　　
　　关键词：铁路企业；非运输；内部控制；问题研究。
　　
　　一、我国铁路非运输企业的内部控制改革所呈现出的某些问题。
　　
　　1、对企业内部控制的认识不足。我国铁路非运输企业的内部控制在认识上有以下不足，首先是管理人员对内部控制这个概念模糊不清，认为内部控制就是单纯的公司管理制度，甚至还有人认为，企业的内部控制就是在公司内部建立一套赏罚体系，对公司的员工进行相应的牵制和处罚。
　　
　　2、各部门之间缺乏有效的沟通交流。在转型期间，由于铁路非运输企业的组织结构凌乱，且极其复杂，管理人员普遍较多，造成管理层臃肿不堪，并且以四、五层级的管理人员居多，无论是横向还是纵向的信息交流，都造成了巨大的阻碍，使信息无法得到有效地传达。再则，原来的铁道部己被撤销，新设立的铁路总公司尚未建立完善的财务信息或内部信息共享平台，使公司人员不能及时了解到公司的业务动态。
　　
　　3、企业内部没有建立有效的监督机制。监督机制的缺失主要有以下方面：（l）铁路非运输企业的内部审计监督被替换，主要是铁路非运输企业的审计部门被合并或者取消，而由运输部门的审计部门代理，铁路非运输企业和铁路运输主业之间存在较大差异，不可代管。（2）在转型期，由于铁路非运输企业内部的审计监督被撤销，转而变成铁路运输企业代管，使得铁路非运输企业的审计监督弱化。（3）还有就是，企业的内部组织结构复杂，人员众多，企业内部还没有建立起一个长效的铁路人员监督考核机制，造成铁路工作人员工作积极性普遍不高。
　　
　　4、对企业缺乏完善的风险评估。在风险认识方面，铁路非运输企业存在较大的认识缺陷，首先是铁路公司受到传统安全理念的影响，而缺乏对其财务、经营风险的应对。再则，由于风险意识淡薄，规避风险措施不当，风险应对措施也只停留在传统的定性分析（凭经验、直觉进行企业的风险预测）这一明显不符合现代企业风险意识的阶段。最后，由于缺乏有效的风险应对措施，会造成铁路公司产生不必要的财务损失。
　　
　　5、内部控制的执行力度不足。这主要是由于管理人员和工作人员之间的素质不够，以及公司内部缺乏有效的考核机制，造成指令的传达未被有效执行，有的员工甚至在一个工作岗位一干就是很多年，或者一人多岗，人力资源部对员工的调节力度不够，造成员工的积极性普遍不高，存在用人乱象。
　　
　　二、造成我国铁路非运输企业内部控制改革出现问题的主要原因。
　　
　　1、铁路非运输企业存在严重的产权归属问题。众所周知，铁路非运输企业是由路运输主业分化而来，两者同根同源，所以两者之间有所瓜葛，许多部门还没有完全独立出来，产权的归属问题也模糊不清。由于铁路非运输企业和铁路公司存在从属关系，铁路非运输企业的业务来源也主要是铁路运输主业提供的，而铁路非运输企业由于自身的复杂性，是铁路公司所无法顾及的，所以会比较疏于管理，进而造成管理困难。
　　
　　2、内部控制观念没有得到有效的更新。传统的内部观念控制认为，内部控制就是要实现人管人，误以为内部控制只是简简单单的处罚与牵制，甚至将内部控制认为是单一的监管和单纯的成本控制等。这些认识误区造成了铁路非运输企业在执行内部控制的过程出现了方向走偏，甚至被赶进了认识的误区，导致公司的内部控制没有得到合理的运用，反而束缚了铁路非运输企业的发展。
　　
　　三、如何提高我国铁路非运输企业的内部控制水平。
　　
　　1、建立一套合理高效的监督体系。一套高效的监督体系包括建立一个全方位、多层次的监管体系和引入第三方审计部门。
　　
　　而监督部门应当独立与各部门与董事会、经理之外，执行独立的监督功能，并将监管部门划分为多个部分，分别对董事会、经理、财务部门、人事部门等进行监管，确保监督在全方位、多层次的体系下发挥最大功效。
　　
　　2、加强部门与部门之间的沟通交流。加强各部门之间的沟通交流主要有三个方面，首先要在公司内部制定出一个信息交流机制，通过硬性规定，让各部门定期或是实时进行沟通交流。
　　
　　其次，要完善铁路公司内部的信息网络共享平台，方便公司内部人员进行查询和交流，了解各部门之间的工作状态。最后就是要完善公司的投诉机制，为内部和外部人员提供一个投诉的通道，以使公司能够更加全面的了解自身的情况，随时做出调整。
　　
　　3、建立一套完善的内部控制体系。这是对铁路非运输企业的最终要求，首先是要彻底了解内部控制的实质，再就是要把公司的风险意识放在首位，按照现代企业最基本的内部控制要求，建立一套完善的内部控制体系。还有就是要提高企业内部的考核激励机制，将员工的表现与财务考核挂钩。再其次，要加大对企业员工违规违纪的处罚力度，赏罚分明。最后，要将内部控制创新与企业创新有机地结合起来，通过内部控制创新带动企业创新，通过企业创新来提高铁路非运输企业运营水平。
　　
　　总结：
　　
　　内部控制作为近些年来现代企业的主流管理理念，具有一定的科学性和前瞻性，它也是一个企业正常运营的推手，解决好企业的内部控制障碍，有助于提高铁路非运输企业的内部控制水平，提高铁路公司的运营水准。但到目前为止，内部控制虽然作为主流企业的主要管理方式，但由于我国的基本国情，大多数企业并没有摆脱人为控制这条毒瘤。铁路公司亦是如此，要想提升铁路非运输企业的内部控制水平，就必须摆脱人为干预，设立独立的监管部门。以此，企业的内部控制水平才会得到有效的提高，最终促使铁路企业进行良险化经营。
　　
　　参考文献：
　　
　　[1]李萍。浅谈铁路非运输企业内部控制审计的难点及思路探索[J].现代经济信息。2015.

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