摘要：当前企业信息化程度不断得到提高, 在企业审计项目当中开始利用ERP数据, 利用ERP系统有效的审计大量业务数据, 需要创新传统的审计方式。本文主要论述了浅谈ERP数据在审计项目中的应用, 对于相关研究提供理论参考。

　　关键词：ERP数据; 审计项目; 信息技术; 审计方式;

　　ERP是英文Enterprise Resource Planning的缩写, 中文译为企业资源计划, 以信息技术为基础, 通过系统化的管理思想, 提供有效的管理平台, 企业实现对企业资源的综合平衡和优化管理。ERP系统应用使企业经营管理模式发生转变, 对内部审计工作产生重要的影响, 促进审计工作从财务数据审计向业务数据审计延伸。

　　一、概述ERP系统

　　(一) 数据和职责的相对集中

　　ERP系统具备动态管理系统, 具备集中性的业务, 可以实现跨职能的业务处理。ERP系统利用单一的数据库, 简化和压缩传统的审批流程, 在ERP系统当中内部控制的很多审计线路, 都已经消失, 因此面临很多风险, 业务人员权责没有分离的情况下, 就可以快捷的复制、查阅计算机系统的会计数据, 如果没有得到有效的控制, 这类问题不易被发现。在传统的财务系统当中, 数据仅为财务人员进行查看, 财务人员之间进行科学分工, 互相牵制, 需要手工核对和检查纸面信息, 可以明确责任, 直观的呈现承诺结果。但是在ERP系统当中, 通常都是利用计算机控制, 集中各种职责, 需要特别注意主要分工和组织控制。

　　(二) 系统程序专业性较强

　　ERP系统提出的技术要求比较高, 不是专业的人员, 无法确定计算机舞弊问题, 需要有ERP系统经验的审计人员深入的研究, 才可以在繁杂的程序当中确定非法内容。ERP系统如果对权限控制不规范, 极易被非法调用和篡改。另由于ERP推广时间较短, 导入系统中的数据较新, 而对于往年的财务历史数据较难汇总, 因此审计工作需要收集整理历史数据, 使审计风险由此增大。

　　(三) 错误程序连续性

　　ERP系统各个模块之间可以共享信息, 以此可以实时反映出企业经济业务的各种数据。计算机自动过账和转账之后, 可以对于另一个业务进行相关处理。如果系统内出现了程序错误, 企业的经济业务就被错误的反应出来, 核算结果的真实性也会受到影响。

　　(四) 环境需求比较高

　　计算机具有脆弱性特征, 对于温度和湿度以及防尘、防火等都具有严格的要求, 否则就会导致数据丢失或者程序受损等问题。如果计算机工作环境比较差, 就会影响到个体系统的运行效能, 甚至无法继续运行。此外计算机病毒不断增加, 系统面临各种侵害危机, 很有可能会造成巨大的损失。因此ERP数据要求良好的工作中环境, 注重保护硬件和软件等方面, 利用有效的控制措施降低设备风险。

　　二、ERP数据在审计项目中的应用

　　(一) 审查ERP数据的完整性

　　ERP系统当中, 通常都是业务环节开始形成所有数据, 财务和生产等环节具有密切的联系, 可以实现无缝连接。业务与财务数据存储在同一数据源, 因此对ERP数据的完整性与准确性提出了更高的要求。例如同一供应商在不同子公司中不能表示同一供应商, 或者同一公司既是客户又或是供应商情况, 不同主数据信息是否一样, 是否重复。例如由供应商维度对于采购金额开展汇总分析, 如果一个供应商存在多条不同主数据记录, 那么此供应商采购金额会被分散至多个供应商记录中, 在以金额排序分析结果中需供应商位次降低, 这可能会脱离审计的视线。例如, 如果不同供应商记录电话、地址相同时, 有可能是重复供应商, 而通过ERP数据就可以将这些信息展现, 并且通过检索名相同记录来发现重复数据。

　　(二) 核对系统接口的数据

　　ERP系统都是利用特定接口和其他系统传递数据, 接口是中间件形式, 由第三方厂商开发, 用户修改数据可通过接口进行, 数据在进入接口之前, 已剔除不适合的数据, 在审计人员看来ERP数据都是正常的, 这种混淆行为就要要求审计人员需要详细查看参数的设置, 核对ERP数据, 避免出现人为剔除数据的问题。

　　(三) 利用计算机工具查看

　　ERP数据生成后会自动保存进众多数据库表, 各个数据库表的关系复杂, 在传统工作当中人们通常都是利用导入导出功能, 转化数据库的表为SQLserver形式, 再进行分析, 这样一来审计人员查询过程就会变得非常简便, 但是数据在导入过程中, 可能会破坏数据库原本的关联关系, 审计人员需手动修复数据被破坏的元素, 这需要耗费巨大的精力。在某企业审计项目当中, 利用PowerDesign软件反向工程技术, 构建数据库的逻辑结构图, 审计人员理解ERP的数据结构非常便捷, 为后续查证事实提供了帮助。

　　将提取到的具有关联关系的数据利用信息技术手段, 对审计数据深度挖掘和分析, 帮助审计人员及时发现审计线索。实现辅助审计人员在作业过程中高效的开展工作。

　　三、结束语

　　ERP数据在审计项目中的应用处于摸索阶段, 审计实施方式与方法还不够完善, 同时利用ERP数据进行审计也存在一定的风险, 因此在未来发展过程中需要深入的研究ERP数据, 根据ERP数据的特点为审计应用。

　　参考文献
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