基层水利工程管理单位（以下简称基层水管单位）作为水利行业的第一线，面临的情况复杂，工作任务较重。由于长期受计划经济的影响，现在的财务状况普遍不好，经济实力普遍不强。目前国家正在对事业单位进行改革，以理顺关系、减轻财政负担。基层水管单位作为事业单位，吃惯了大锅饭，如何加强财务管理，是一个非常值得探讨的课题。总的来说，基层水管单位的收入呈多元化趋势，但组织收入日益困难，而支出却具有刚性，难以压缩。因此，必须深化改革，改变财务管理模式，才能焕发新的生机。

　　宿迁市新沂河调度工程管理处作为基层水管单位，同样存在这些问题。管理处主要从事工程管理、防汛防旱、水情调度以及水力发电等工作，收入来源主要是水力发电和上级补助。由于近几年持续干旱，水情不好，严重影响了发电，且近几年上级补助资金很少，使得社会公益事务有成本开支却无收入来源。管理处一年的收入不足 130 万元，但运行成本却在 200 万元左右，收支相抵，资金缺口很大。

　　基层水管单位若想在市场经济的大潮中生存和发展，就必须开源节流。开源是根本，节流是保障。节流问题就是如何加强财务管理，采用何种管理模式的问题。

　　笔者认为对基层水管单位实行“收支两条线管理”是一个很好的财务管理办法。

　　1收支两条线管理的概念

　　收支两条线管理是主管部门对基层水管单位采用的一种财务管理模式。于年初，根据基层水管单位的工作任务，结合历史及现状，合理确定收入数，严格制订支出数，以制定出合理的年度预算。基层水管单位将实现的各项收入全额上缴主管部门，主管部门依据预算，按期将经费拨付基层水管单位，以保证其运转。

　　2收支两条线管理的优点

　　2.1 有利于保证基层水管单位运转，提高干部职工的工作积极性

　　由于主管部门按期将经费拨付至基层水管单位，使单位得以正常运转，工资福利有了保障，能够充分调动干部职工的工作积极性，为各项工作的顺利完成提供了保障。

　　2.2 有利于节约资金，提高资金使用效益

　　由于主管部门是严格按预算拨付经费，使得基层水管单位无法浪费资金，从源头上制止了浪费现象；同时又因各单位的各种收入全部上缴，由主管部门统一掌握，主管部门可以在各个基层水管单位之间互相调剂资金，以保证公益任务重但收入来源少的单位正常运转，用少量的资金运转大量的单位，提高资金的使用效益。

　　2.3 有利于严肃财务纪律，杜绝“小金库”等现象的发生

　　由于各项收入全部上缴，支出是按期拨付，使得基层水管单位无闲置的资金用于乱支乱用，严肃了财务纪律，杜绝了“小金库”等现象的发生。

　　3收支两条线管理的缺陷及补救措施

　　3.1 单位在组织收入上会有惰性

　　由于单位运转得到了保障，有些单位受小富即安思想的影响，在工资福利等各项待遇有了落实的情况下，惰性也就会随之增长，在组织收入上可能会减少力度。

　　针对这一问题，主管部门在确定年初预算时，就要制订配套的奖惩措施。对完成收入的，除经费得以保证外，还可就超额部分，提取一定比例的奖励基金奖励给单位，其中，单位负责人的奖励数可以是其他人员的 3~5 倍；对于未完成收入的，除不可抗力原因造成的外，就差额部分对单位进行惩罚，罚款数从当年的支出计划中扣除，还要给予单位负责人一定的处分。

　　3.2 单位在使用资金上可能会不加控制，造成资金的隐性浪费

　　由于经费能够按期从主管部门获得，基层单位会尽量开支，使实际支出数接近预算支出数，以便能够增加下年的预算支出或使得下年的预算支出不被核减。虽然本年度决算不一定会超过预算，但不必要的开支还是支出了，仍然造成了资金浪费。

　　针对这一问题，主管部门在确定年初预算时，应本着“超支不补，节余留用”的原则，制订奖惩措施。对于超支部分，除不可抗力原因造成的外，主管部门一律不予补助，还要给予单位负责人一定的处分；对于节余部分，可以结转下年继续使用，并可按照节余部分的一定比例提取奖励基金奖励给单位，其中，单位负责人的奖励数可以是其他人员的 3~5 倍。

　　4收支两条线管理的运转方式

　　4.1 主管部门合理确定基层水管单位的工作任务

　　工作任务的大小，工作量的多寡，是确定单位支出数的依据，必须合理确定工作任务。

　　4.2 合理确定预算收入数

　　本着“跳一跳，够得到”的原则，既要让单位在组织收入时有一定的空间可超额完成，也要避免制定不切实际的数字，使实际收入与预算收入相差过大，故应合理确定单位的预算收入数。

　　4.3 采用零基预算法，合理、准确地确定预算支出数

　　本着“既要保运转，又要不浪费”的原则，依据确定的工作任务，参照历年来的支出状况，采用零基预算法，合理、准确地确定单位的预算支出数。

　　4.4 制订配套的奖惩措施

　　鼓励超收、节余，严格控制少收、超支。主管部门与各基层水管单位在年初时要签订责任状，明确奖惩措施。为了保证奖惩措施得以顺利实施，可以暂缓拨付每年 12 月份的经费，待年度考核后再决定是否拨付。

　　4.5 确定收入上缴、支出拨付的具体办法

　　目前收入上缴的方式有两种：一种是单位将组织的收入直接缴至主管部门开设的银行账户；另一种是单位先将组织的收入存入自家的账户，待达到一定的期限或一定的金额后，再全部上缴到主管部门开设的银行账户。

　　从财务统管的角度考虑，采用第一种方式较好，可以避免单位挪用资金。

　　支出的拨付也有两种方式：一种是主管部门按照年初预算，一次性将款项全部拨至基层水管单位的账户上；另一种是按月或按季度拨付支出款。

　　从年度考评的角度考虑，采用第二种方式较好，便于主管部门对基层水管单位的收入进行考核。

　　4.6 依据奖惩措施，严格进行考评

　　为了保证收支两条线管理的严肃性，必须进行年度考评。这既是对当年工作的总结，又为制订下年度的预算提供了依据。

　　笔者认为，合理运用收支两条线管理的模式，必将对基层水管单位的发展产生深远的影响。

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