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　　【题目】高校政府采购存在的问题与对策探析
　　【第一章】大学院校政府采购控制机制优化研究绪论
　　【第二章】政府采购和内部控制相关理论与法律依据
　　【第三章】大学政府采购内控现状分析
　　【第四章】高等院校政府采购管理改进目标与原则
　　【第五章】高校政府采购管控环境优化建议
　　【第六章】高校政府采购内控流程的改造建议
　　【参考文献】高校政府采购模式改进分析结束语与参考文献

　　第四章 BY 高校政府采购内部控制改进目标与原则

　　作为具有教学和科研职能，同时政采业务种类比较复杂的事业单位，BY 高校的政府采购内部控制改进应当有明确的目标和原则。内部控制改进目标，是内部控制完善后所希望达到的水平。内部控制改进原则，是内部控制制度在完善过程中应当遵循的准则与依据。在内部控制改进过程中，改进目标提供了 BY 高校政府采购内部控制改进的方向，改进原则则是 BY 高校政府采购内部控制在改造过程应当遵循的准则，科学规划、突出重点、全面掌控，提升 BY 高校政府采购内部控制的综合水平。

　　第一节 BY 高校政府采购内部控制改进的目标.

　　一、确保采购活动高质高效进行.

　　这里所说的“高质高效”采购，包含有以下几个方面的要求：（1）、采购结果的高质量。内部控制措施的改进应使所采购的货物、服务和工程应当充分满足使用部门的需求，供货安装及时、优质；（2）、采购流程的高效率，通过有效的内部流程控制改造，基于完善的采购文件编制，做到采购过程不拖沓，达到采购时间的高效利用；（3）、采购行为的依法依规。第一是有效性，就是政府采购的内部控制措施要能够充分契合 BY 高校政府采购工作，能够对政府采购的流程实施控制；第二是一致性，即所设计的管理章程要基于国家政府采购法律体系，与国家和部门的法律规章保持一致。

　　二、实现预算和计划编制的科学有序.

　　BY 高校的政府采购内部控制流程改进，就是要从源头对 BY 高校的政府采购预算、采购计划的编制进行规制，使得采购预算不失真、采购计划不失真，应编尽编、应采尽采，重大项目及时论证，进口产品合规申报。采购预算是对单位一个预算年度采购规模、品目、项目的客观规划，采购计划应该是对采购预算的具体实施细则，是需求人采购需求最直观的体现。

　　三、实现部门和岗位间制衡高效.

　　针对从采购立项，到采购执行、合同签订、投诉处理，以致最后的验收支付所涉及的各个职能部门和岗位，政府采购内部控制流程的改进，就是要明确在采购的各个环节中，各个部门所应当承担的责任和可以行使的权利。专人专岗、专岗专责，对于在采购过程中发生的责任事件，可以通过内部控制流程，迅速确定责任部门的责任岗位，并立刻找到解决办法，保证采购业务有序进行。

　　四、实现对采购流程有效控制.

　　政府采购内部控制流程的改进，应当实现内部控制对采购流程的全面性覆盖。

　　在政府采购内部控制制度的改进设计时，横向上，在行政层面上应当涵盖学校各个职能部门的各个层级的人员；纵向上，能够对学校政府采购业务的全流程，采购实施过程中的各个节点进行全面的覆盖；而在具体的分工上，整个控制流程贯穿政府采购预算编制—政采计划编制—采购执行—合同签订—履约验收—监督和反馈的业务流程。在具体的内部控制改进上，首先致力于学校层面政府采购内部控制环境的改善，其次是学校政府采购业务流程上的改造。

　　五、建立采购全流程数据链.

　　针对 BY 高校政府采购管理的实际情况，内部控制流程改造设计的最终目标之一是建立贯穿采购全流程，涵盖采购全部门的数据链。这里提出的并非实现 BY 高校采购管理信息化建设的目标，因为通过对 BY 高校行政管理现状的分析，事实上，BY 高校已经建立了较为完善的信息化办公系统，无纸化办公、网络化办公已经取得了较高的水平。目前来说，对于 BY 高效政府采购内部流程改进所亟待实现的是各个部门与系统的互联互通，具体来说，就是实现财务管理系统、国有资产管理系统、各部门办公管理系统和采购管理系统的数据互通，建立一条贯穿采购预算编制—采购计划编制—货物、服务、工程采购—资产入账—支付办理的数据链，便于各个部门对采购流程的了解与监督。如图 4-1：

　　第二节 BY 高校政府采购内部控制改进的原则.

　　BY 高校政府采购内部控制改进的基本原则遵循《政府采购法》、《事业单位内部控制规范》等法律法规和相关规定，从 BY 高校采购业务的实际情况出发，借鉴相关单位内部控制的先进经验，客观、严谨、全面的梳理政府采购内部控制过程所涉及的相关节点和部门，改造业务流程，改进相关制度。具体来说，有以下几点：

　　一、合规合法原则.

　　BY 高校的政府采购内部控制流程改进应该严格遵循《政府采购法》、《政府采购法实施条例》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21 号）等法律法规的指导精神。做到流程设计有法可依、有章可循。

　　二、结果导向原则.

　　政府采购业务的核心是货物、服务和工程的采购，因此政府采购的最终目的是合理使用财政性资金，采购到符合采购人需求的货物、服务和工程。因此，在采购内部控制流程的设计上来说，一定要避免“为控制而控制、为避责而控制”，坚持已采购结果为导向，以优质采购结果为目标。

　　三、分权制衡原则.

　　在政府采购内部流程的改进设计中，在采购活动的各个环节，都要注重岗位设置与改进，在岗位设计中，坚持不相容岗位必须相互分离。要将项目采购前论证和决策系统分离，决策机构和执行机构分离，采购实施和合同签订只能分离，履约和验收只能分离，采购管理和采购监督只能分离等，解决政府采购业务所涉及各个部门、环节的责任主体不明确、岗位缺失、问责不足的缺陷。

　　四、突出重点原则.

　　政府采购内部控制流程改进要“对采购流程实施全面监控，突出重大采购事项、突出采购流程中的重要节点，突出采购管理工作中的重要岗位和部门”。例如项目立项阶段的论证工作、招标投标阶段的相关文件制作工作、项目合同的签订、项目履约验收等重要环节，应当予以重点关注，建立诸如重大采购事项决策制度、采购计划及预算编制专人专岗等措施。

　　五、简明高效原则.

　　BY 政府采购的内部控制流程改进设计在实现基本目标的基础上，应当注意简洁有效的原则。当下，简政放权的理念正逐渐深入各级行政事业单位的管理理念中，既要实现有效的管理，又要避免权力责任过于集中。在政府采购内部控制的流程改进设计中，应当体现“放管服”的指导思想，放得下、管得住。

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