摘要

　　税源管理是整个税收征管工作的基石，税源管理工作开展的好坏与否将会对税收征管其他环节产生严重影响，导致后续工作无法正常开展，同时其在很大程度上也反映出当地税务部门税收征管工作的现状和水平。

　　本文以广陵区税务局税源管理工作现状为出发点，期望以相关理论来指导广陵区税务局的税源管理实践，促进当地税源管理各方面能力的提升，在降低税收征管成本的同时提高当地税源管理工作的效率，带来理论和实践的双重发展。

　　文章以介绍研究目的和意义为开始，通过对当前国外和国内税源管理研究状况的探讨，以信息不对称理论、纳税遵从理论、税收风险理论作为理论基础，从税源管理的基本概念、发展由来、主要原则等相关概念入手，根据广陵区税务局税源管理的目前状况，提出了目前广陵区税务局税源管理过程中存在的问题，诸如：税源专业化管理未真正到位、税收分析方法较为简单、税源监控内容不够全面有效、税源管理考核方式不尽完善、税务稽查有待改进等等。

　　通过以上分析，并借鉴国外税源管理的先进举措和成功做法，文章从加强岗位培训和组建专家团队、构建税源管理新模式、提升税源分析的水平、创新税源监控的方式、强化违法行为的税务稽查、提升纳税服务的水平、建立健全绩效考核机制等多个方面提出了提升广陵区税务局税源管理水平的对策。

　　.关键词：广陵区，税务局，税源管理，税源监控，税源分析

目录

　　1引言

　　1.1选题背景与意义

　　1.1.1选题背景

　　自从1994年税改以来，我国税收管理质效不断提高，税收收入也持续增幅较大。2016年全国各级税务部门共组织税收收入12.6万亿元，极大支持了国家的经济建设和社会发展。税收收入的持续大幅增长的根本原因在于我国经济的快速发展以及经济总量的不断增长，但不容忽视的是强化税收征管也是保证税收稳步增长的重要因素，它对税收收入増长的促进作用也越显重要。税收征管工作中最根本、最重要的一环就是税源管理。它是基层税务部门做好税收征管工作的提，税源管理的是否到位将会直接影响到税收征管过程中所有环节的有序开展，这也在很大程度上展示了当地税收征管工作的水平。没有扎实的税源管理作为基础，那么随后开展的税务登记、纳税申报、税款征收以及税收稽查等环节的工作都会受到影响，造成税收征管主动权的丧失，使税收管理工作处于一种极为被动的状态，那么提高税收征管工作的质效也就无从谈起广陵区虽然只是一个县级区，但身处长三角地区，近几年的经济发展也很迅速。随着地方经济快速发展，企业登记的数量不断增多，经营类型越来越复杂多样，涉税数据信息量不断扩大，越来越专业化的税收筹划和避税的手段，给税务部门的税源管理工作造成了很大的困难。税务部门在日常的税源管理工作中，如果不能正确认识当前当地所存在的问题并有针对性的提出解决方案，将会使得所在地的税源管理工作出现严重滞后的问题，很有可能导致税收收入的流失，从而影响国家和当地政府财政收入的正常增长。更为重要的是，税源管理的质量低下甚至会导致当地政府掌握的经济数据与实际的经济发展情况出现不一致，使得政府无法正确地掌握经济发展形势，最终致使国家系列宏观调控政策不能够完全发挥作用，影响社会的收入再分配和社会公平等，严重损害国家的社会效益和经济效益。因此说，不断强化税源管理工作，努力提升税源管理水平，具有十分重要的意义。那么如何积极面对当前税源管理工作中所面临的问题，针对性地提出相应解决办法，促进当地税收收入的健康快速增长，持续改进和提升税务部门的税源管理水平，成为税务工作者不得不面对的问题。期望通过对税源管理的研宄，以相关理论来指导广陵区税务局的税源管理实践，促进本区税源管理各方面能力的提升，在降低税收征管成本的同时提高税源管理工作的效率，最终带来理论和实践的双重发展，这也是本文研宄的目的之所在。

　　1.1.2选题意义

　　税源是一个国家或地区税收收入的基础和来源。税源管理是税务机关日常工作中的核心内容，是税收征管的关键，是反映一个国家或地区税收征管水平的重要标志。目前，由于受到以管户与管事相结合为代表的传统税源管理模式、税务干部年龄构成不均衡、高学历高知识水平人员占比较低，再加上当地经济发展程度以及税收治理环境好坏等多重因素的影响，税源管理仍处在较低水平。

　　一些世界经济组织认为中国目前的税收整体征收率偏低，长期保持在70%左右，税源流失状况不容乐观。因此，本文立足于广陵区税务局税源管理的实际情况，分析广陵区税务局税源管理工作目前存在的问题，探讨并提出解决的方式、方法和途径（如通过强化对企业税收数据的分析，及时稽核企业纳税申报数据的真实性和准确性；对企业的生产经营状况进行全方位监控，以便动态化地掌握当地税源的变化，尽可能准确预测当地税收的总体发展趋势等等），以期提高当地的税收征管水平，营造良好的税收征纳环境，促进当地税收工作的和谐发展，从而具有十分重要的现实指导意义。1.2国内外研究综述1.2.1国外研宄现状分析通过长期的征管实践，西方国家对于税源管理的理论探宄和实践摸索，归纳了很多非常有成效的管理方法，在制度建设和管理方法上积累了不少经验。西方学者们认为税源管理必须要通过相应的法律规定来约束涉税行为，同时充分利用信息化技术，强化税源监控。国外税源管理的做法可以归结为以下几类：

　　（1）税源风险管理的研宄

　　1950年，“风险管理”的说法首先在美国学者加拉格尔所着《风险管理：成本控制的新阶段》一书中出现。查理。汉斯和威廉姆斯（1964）认为，风险管理就是对风险进行控制的过程，个过程包括风险的识别、度量和控制，通过风险管理，把损失和成本降到最小。1在此之后，政府部门也开始逐渐重视风险管理在提升公共服务质量和减少公共管理成本方面的运用。彼得？杨和马丁。冯（2003）提出公共部门风险管理是以组织风险管理（ORM）为基础的，主要是提前预测产生风险的原因以及可能会带来的损失，涉及全组织以及组织中所有成员的管理职能。2随着公共部门风险管理的不断发展，税务部门也越来越重视风险管理的应用。

　　尽管税务部门与企业组织在社会属性、运行目标不同，但是风险管理对两者是一样有价值的。目前，在OECD的所有成员国中，约有七成以上的国家和地区在税收领域里引入了风险管理的理论。在税源管理的全过程中，他们充分运用了税收风险管理的方法，根据税收风险点、风险事项的类型和特征，科学分类，合理配置风险分析、风险识别、风险排序以及风险应对等职能，建立起以专业化管理为核心的新型管理格局。

　　（2）税源管理信息化的研宄

　　BaronJDavid（1992）认为，信息化建设对税源管理的进行十分重要，信化建设的推进对各国税源管理产生了重要的影响。3税收信息化建设主要就是使用计算机技术和网络技术高速处理海量的信息数据，使得单单依靠手工无法处理的涉税信息在计算机系统中进行存储加工，经过分析、判定、预测，从而全面、客观地掌握税源状况，充分发挥税源管理的作用进入二十一世纪，随着信息技术的快速发展，关于税收信息化建设的一些新观点不断被提出，对我国的自身建设也有很好的参考借鉴意义。Naigy.K.Hanma（2005）认为，随着信息技术的快速发展，信息交流技术和税务信息化建设的有机结合势在必行。Kun.Chan.Lee（2013）认为税务信息化可以充分使用互联网资源，并借助网络手段来实现。Uyamga.Sanbuu（2012）认为税收征管体制将随着税收信息化技术的广泛应用，不断地发生变化。Antanio.Condella（2009）提出，税务部门的公共价值也可以借助IT服务外包来创造。Henyi.Korter（2010）认为，系统集成是税务信息化过程中不得不面对的一个问题，解决不好将会带来不可预知的后果。Joaseph.Eugeine（2007）认为：在信息传递过程中，信息资源优势的一方可以从信息资源劣势的一方得到好处。

　　（3）税源管理专业化的研宄

　　2001年，国际经合组织（OECD）曾经发表了一篇题目为《风险管理一实践篇》的文章，文中就提出税务部门应该建立起与企业类似的管理机制，这样有助于税收分类管理的推行。纳税人在税收管理中占据着重要的位置，而纳税人与纳税人之间存在着巨大的差异，表现出来的税收遵从度也完全不一致，所以实行专业化管理首先便要求对各式各样的纳税人进行简单明了的区分归类，即税源分类管理。税务部门可以在内部管理中借鉴企业管理机制，使用其精髓分类管理，能大幅提高税收征管的质效。传统的税收管理习惯胡子眉毛一把抓，对所有纳税人的所有事项逐一审核排查，耗时费力。随着社会经济快速发展，纳税人的数量激增以及涉税业务复杂多变，传统模式己无能为力，现代税收管理体系更要追求资源利用效益。Ajzen（2005）认为根据税源集中程度按区域划分税源管理部门，同时广泛实行税收风险管理，能大大改善管理效率，同时缩减税收征管成本；Prahalad（2002）把纳税服务提到重要位置，指出征纳双方和缓的关系、畅通的交流能提升全社会的税法遵从度，从而很大程度上减轻税收管理的工作难度；NeilWarren（2009）提出税源专业化管理应以科学的方法和技术为支撑，要建立全国税务部门通用的、数据详细的信息系统；WilliamGale（2001）则对纳税人的信用水平高度重视，诚信是一个人的根本，对企业来说也是一样的道理，根据企业的信用等级来进行排序分类，对于信用等级较高的企业给与某些政策奖励，而信用等级较低的企业则需列入高风险名单，需密切关注国外的这些研宄成果和成功经验既让国内的税源管理工作者开阔了视野，同时也受到了很好的启发，具有一定的借鉴和指导意义。总的来说，集约化、法制化、社会化和信息化是西方国家税源管理发展的趋势所在。这些措施切实可行，它们共同构成了缜密有效的税源管理体系，不仅防止了税款流失，而且又提升了全社会的税法遵从度，培育了尊法守法的良好税收环境。但具体到每个国家的税源管理的实际操作方面还会有所差别，这不仅取决于其经济发展水平的结果，还受税收征管水平、纳税人税法遵从度、信息技术等多方面的影响，因此还要根据本国国情来制定税源管理的策略。

　　1.2.2国内研究现状分析

　　近年来，随着税源管理的作用和意义被不断的重新认识，国内理论界也逐步强化对税源管理的研宄。虽然国内税源管理的研究工作开展的时间较晚，但也取得了一定的研究成果，这些研宄成果大部分来源于税务部门的日常工作经验汇总，实用性较强，有着较强的实践指导意义。

　　（1）从纳税成本和服务效率的角度对税源管理的研宄金人庆（2002）提出税收管理要实现“五化”（法制化、信息化、集约化科学化、社会化）；在管理观念上，要树立“三个意识”（服务意识、成本意识、效率意识）等理念。崔天培（2005）指出，中国现行的税源管理模式中存在着许多问题，包括税源信息数量有限、质量不高，税源分析、纳税评估、税务稽查各岗位互相脱节，机构设置及职能分工不合理，第三方信息获取难度大等问题。建议努力提高人才素质，调动积极性，加强从第三方采集税源信息工作，改革税务机构设置和重新界定职能，提高纳税服务水平，提供个性化的纳税服务等。

　　（2）从纳税遵从和风险管理的角度对税源管理的研宄涂亚楠（2007）从纳税遵从和纳税成本角度，提出税收遵从成本对纳税遵从行为有着巨大影响，税务部门应提高税收征管效率，降低征管成本，促谢正管成本和遵从成本间良性发展。沈承纲（2007）以风险管理为切入点，认划T破传统粗放的税源管理模式，将风险管理理念贯穿税源管理全过程，逻^探索建立以税收风险管理为导向的税源专业化管理新途径，已成发兑收征管工作的发展趋势和努力方向。

　　（3）从专业化管理和信息化建设的角度对税源管理的研宄谢旭人（2006）在《新形势下的税收征管工作调研报告》

　　一文中指出，税源管理是税收征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面。税务系统按照科学发展观的要求，大力实施科学化、精细化管理，多管齐下，把税源管理抓紧、抓实、抓好，并提出了“坚持属地原则，实施分类管理”

　　的税源管理新模式。肖捷（2011）提出要按照科学分类、探索规律、整合资源、集约管理等要求，依托现代信息技术，努力实现税收征管工作专业化。按照实施分类管理、集中力量抓好重点税源管理的要求，积极探索对大企业实施专业化税收管理与服务。王军（2016）在《求是》上发表题为《践行五大发展理念，健全现代税收制度》的署名文章，提出“在建立科学严密的征管体系上，建成与税制改革相促进、与税源状况相适应、与科技创新相协同、与有关部门相配合，以税收风险管理为导向，以分类分级管理为基础的现代税收征管体制，建立自然人税收管理体系，加快税收征管的科学化、信息化、国际化进程，拥有强大的信息管税能力和税收司法保障能力，精准实施税收风险监控，严厉打击和有效震慑涉税违法行为，税流失率不断降低，税收征收率达到成熟市场经济国家平均水平”.黄立玮（2010）在《税源专业化管理与信息化建设》一文中对加快信息化建设，促进税源专业化管理进行了详细论述。他认为，随着我国经济的发展，税收征管方面的问题也随之而来。纳税人数量与日倶增、征管效率较低、大量寻租行为的存在、征纳信息严重不对称以及税源的流动性不断加大等因素使税源管理的形势错综复杂，因此加快信息化建设，提高税源管理的信息化程度是当前转变税务管理方式的重要环节。国内的学者和专家对税源管理的探索研宄是基于当前我国经济、社会发展现状，是对目前国内税源管理中出现的问题以及相关解决方案的归纳总结，对基层税务部门进一步强化税源管理工作有着很好的理论和实践意义。归纳起来，提高税收征管质量和效率，积极推行税源管理的科学化、精细化和专业化管理，是实现我国税源管理方式的变革根本所在重要。

　　1.3研究目的、内容、方法

　　1.3.1研宄目的

　　本文以广陵区税务局为例，通过分析目前税源管理现状，期望以相关理论指导广陵区税务局的税源管理实践，提升其在税源管理工作的综合能力，在降低税收征管成本的同时提升税收管理工作的质效，促进理论和实践的双重发展

　　1.3.2研宄内容

　　本文重点分析广陵区税务局在税源管理方面所存在的问题，找准这些问题存在的原因所在，结合国内和国外在税源管理实践中的先进举措和成功做法，探讨广陵区税务局提升税源管理水平的对策与建议。

　　文章章节安排如下。

　　第一章、引言。主要阐述了选题的背景与意义，综述了国内外的税源管理研究和实践，介绍了本文的主要研宄内容、研宄方法以及创新和不足之处。

　　第二章、税源管理的概念及理论依据。该章阐述了税源管理的一些基础理论，重点论述税源管理的基本概念、发展由来，税源管理的主要原则以及理论依据并分析税源管理的重点。

　　第三章、广陵区税务局税源管理现状及问题分析。通过广泛的调查研宄，分析当地税源管理的现状，找出税源管理所存在的问题，并指出这些问题出现的原因所在。

　　第四章、税源管理的国际借鉴。分析国外税源管理的先进经验和成功案例，阐述国外先进的税源管理实践对提升国内税源管理水平的启示，为改进广陵区税务局税源管理工作提供参考。第五章、广陵区税务局提升税源管理水平的对策。有针对性的提出提升当地税源管理水平的对策，主要包括加强岗位培训和组建专家团队、推进税源专业化管理、提升税源分析的水平、创新税源监控方式、强化违法行为的税务稽查、提升纳税服务的水平和建立健全绩效考核机制等多方面措施。

　　1.3.3研宄方法

　　本文运用文献查阅法、案例分析法和实地调研法相结合的分析方法来开展课题研宄。

　　（1）文献查阅法：通过网络、图书馆、档案馆等渠道，收集和分析国内外最新的有关税源管理的文献资料，了解国内外税源管理方面的主要观点和研究果，为课题的研宄打好理论基础。

　　（2）案例分析法：通过分析国内外税源管理模式的成功经验和具体案例，寻找出当前时代背景下税源管理的趋势以及需要防范的改革风险和值得借鉴的经验总结。对广陵区税务局税源管理的情况进行了全面分析，并提出了相关的建议和措施。

　　（3）实地调研法：通过实地走访、资料分析等方式，掌握了广陵区税务局税源管理的实际情况，确保文中相关数据和内容的客观真实性以及分析结果和对策措施的可操作性和有效性。

　　1.4创新与不足

　　1.4.1创新之处

　　由于税源管理的研宄在我们国家发展较晚，理论研究比较零散、薄弱，同时管理实践也尚处于摸索阶段，因此国内可供借鉴的成功的管理经验比较少。本文可能存在的创新之处在于，从信息不对称理论、纳税遵从理论和税收风险理论等基本理论入手，阐述了税源管理的重要意义，结合广陵区税务局税源管理的现状，在借鉴国外税务机构的成功做法和经验分析的基础上，分析得出广陵区税务局目前存在的问题主要集中在“管户”的惯性思维和既得利益阻碍了税源专业化管理、人员业务能力不强且配置不合理致使税源管理力量薄弱、纳税人道德风险、税务干部个人素质以及部门本位主义导致缺乏有效监控、部门协作机制的不健全影响征管和稽查的有效衔接、简单的考核方法和激励机制已不符合税源管理的要求等几个方面，有针对性地提出了广陵区税务局税源管理的对策与建议，包括：加强岗位培训和组建专家团队、推进税源专业化管理、提升税源分析的水平、创新税源监控方式、强化违法行为的税务稽查、提升纳税服务的水平和建立健全绩效考核机制等几项改进措施，对该区局下一步持续强化税源管理起到指导建议作用，同时也对我国税源管理理论做了一定的探讨，为该区局的税收征管机构改革提供了有益的帮助。

　　1.4.2不足之处

　　鉴于目前我国地区之间经济发展不均衡，税源管理过程中遇到的问题也不尽相同，再加上受到所处地区一些特殊因素的影响，体制完善、法制建设、信息应用等有效措施不一定能够充分落实到位，积极效果不能完全得到体现，所以说，本文以广陵区税务局为例，提出的对策和建议对全国范围内的适用可能存在一定的局限性。

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　　2税源管理的相关概念及理论依据
　　2.1税源管理的相关概念
　　2.1.1税源管理的定义
　　2.1.2税源管理的重点内容
　　2.1.3税源管理的主要原则
　　2.2税源管理的理论依据
　　2.2.1信息不对称理论
　　2.2.2纳税遵从理论
　　2.2.3税收风险理论

　　3广陵区税务局税源管理现状及问题分析
　　3.1广陵区税务局税源管理的现状
　　3.1.1广陵区税务局税源管户基本情况
　　3.1.2广陵区税务局税源收入情况
　　3.1.3广陵区税务局税源管理机构设置情况
　　3.2广陵区税源管理方面存在的问题
　　3.2.1税源专业化管理未真正到位
　　3.2.2税收分析方法较为简单
　　3.2.3税源监控不够全面有效
　　3.2.4税源管理考核方式不尽完善
　　3.2.5税务稽查有待改进

　　3.3广陵区税务局税源管理问题的成因分析
　　3.3.1“管户”的惯性思维和既得利益阻碍了税源专业化管理
　　3.3.2人员业务能力不强且配置不合理致使税源管理力量薄弱
　　3.3.3道德风险、人员素质及部门本位主义导致缺乏有效监控
　　3.3.4考核方法和激励机制的简单化难以体现考核效果
　　3.3.5部门协作机制的不健全影响稽查工作的有效开展

　　4税源管理的国际借鉴
　　4.1国外税源管理的现行做法和经验分析
　　4.1.1合理设置适应专业化管理的税源管理机构
　　4.1.2统一的纳税人识别码有利于精准分析税源情况
　　4.1.3强化现金交易管控来实现税源的全面监控
　　4.1.4纳税信用体系的建设更好发挥税务稽查的职能作用
　　4.1.5优化服务以提高依法纳税的社会认同度

　　4.2对提升广陵区税务局税源管理水平的启示
　　4.2.1信息化建设是税源管理的基础工程
　　4.2.2涉税信息监控是税源管理的可靠保障
　　4.2.3分级分类的专业化管理是税源管理的有效途径

　　5提升广陵区税务局税源管理水平的对策
　　5.1加强岗位培训、组建专家团队
　　5.2推进税源专业化管理
　　5.3提升税源分析的水平
　　5.4创新税源监控的方式
　　5.5建立健全绩效考核机制
　　5.6强化违法行为的税务稽查
　　5.7提升纳税服务的水平

　　6研究结论与展望

　　6.1研究结论

　　广陵区税务局采取多种方式不断地强化当地税源管理工作，促进了当地税收收入的稳步增长，营造了和谐的税收征纳环境，打造了公平有效的经济发展大境。但是随着经济发展进入了新态势，税源构成逐步变得越来越复杂且税收违法违规手段也越来越隐蔽，这对于广陵区税务局税源管理工作提出了新的挑战。如何积极面对不但涌现出的新情况和新问题，并有针对性的提出有效的解决办法，保障本地税收收入的稳步健康增长，进而不断改进和提升自身的税源管理水平，已经成为广陵区税务局不得不面对的问题。本文以信息不对称理论、纳税遵从理论和税收风险理论为基础，利用文献查阅法、案例分析法和实地调研发等方法分析了广陵区税务局税源管理的现状以及存在的问题，得出问题背后的成因主要集中于“管户”的惯性思维和既得利益阻碍了税源专业化管理、人员业务能力不强且配置不合理致使税源管理力量薄弱、纳税人道德风险、税务干部个人素质以及部门本位主义导致缺乏有效监控、部门协作机制的不健全影响征管、稽查的有效衔接、简单的考核方法和激励机制已不符合税源管理的要求等几个方面。在国外一些先进做法和成功经验的启发下，提出了岗位培训和组建专家团队、推进税源专业化管理、提升税源分析的水平、新税源监控方式、强化违法行为的税务稽查、提升纳税服务的水平和建立健全绩效考核机制等几项改进措施，对该区局下一步持续强化税源管理起到了指导建议作用，同时也对我国税源管理理论做了一定的探讨，为该区局的税收征管机构改革提供了有益的帮助。文中关于提升税源管理水平的建议和措施不仅仅是针对广陵区税务局而言，对于其他地区税务部门在完善税源管理、提升征管质效、强化组织收入等方面也会有一定的参考意义。

　　6.2研究展望

　　税源管理是税收征管工作的前提和基础，其工作质量的好坏将会严重影响税收征管各个环节的衔接和流转，其在一定程度上也反映出当地税收管理工作的水平。做好税源管理工作是一个漫长的过程，需要吸收最新的管理理念和工作方法，以及借鉴其他地区的先进经验，同时税源管理工作也是一项实践性很强的工作，需要在实际工作中不断地摸索、调整和完善。在今后的理论研宄和工作实践中我将进一步关注和分析广陵区税务局在强化税源管理过程中出现的新问题和取得的新成效，因地制宜，不断优化和完善广陵区税务局的税源管理工作，为实现税收征管现代化贡献微薄力量。

　　参考文献

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