摘 要

　　随着国家对文化教育事业越来越高的重视，政府部门大力支持发展文化教育事业，并增大财政资金的投入。高校图书馆作为我国文化教育事业的重要组成部分，是学校的文献情报中心、是学校教学和科研的重要组成部分，面对这个空前良好的发展机会，高校图书馆需要把握机会并利用好资源，将高校图书馆发展成与时俱进，满足师生需求且资源利用更具经济性、效率性和效果性的学习园地。审计作为社会经济活动监督控制的重要组成部分，有责任对不规范、不合理和不经济的行为进行监督和评价。然而我们对高校图书馆进行审计不仅仅是要对其财务方面进行审计，还需要对其工作流程、服务等是否合理进行绩效审计。由于我国绩效审计起步较晚，相关理论体系有待完善，对于绩效审计的实践还不成熟。为此在高校图书馆绩效审计内容上，需要逐步明确其审计具体内容和体系框架。更好的解决现有在理论和实践层面的不足与空白。

　　本文在逐一分析了绩效、绩效审计、财务审计、高校图书馆绩效审计等专业概念基础上，在充分介绍了图书馆绩效审计国内外背景前提下，开创性的结合了绩效审计和高校图书馆管理相关理论，为高校图书馆在节约成本、提高效率和发展方向上提出了宝贵建议。具体梳理和总结了现有理论和实践中有关高校图书馆绩效审计应该具有的审计目标、审计原则、体系构建和内容扩展，以及相应的高校图书馆绩效审计的意义。并且有针对性的找出了现阶段我国高校图书馆在绩效审计方面的不足和改进建议。十分有效的针对高校图书馆在资金管理、运用上的不足进行了完善。且在具体的审计内容体系上，结合图书馆管理的特点，总结并开创性的提出有关办馆条件、文献资源、数字化建设、读者服务、科学管理等审计和图书馆管理目标和标准。同时比照香港图书馆绩效审计案例和福建省图书馆绩效审计案例，进行了详细的叙述和分析。

　　最后通过总结和梳理得出，我国应该在高校图书馆建设中增强其经济性、效率性、效果性目标，优化资金流向和配比，优化图书馆管理中的各项建设，充分利用绩效审计的统计和监督作用，为高校图书馆建设提供助益。

　　关键词：高校图书馆；审计；绩效审计；图书馆管理

Abstract

　　As China lays more emphasis on culture, governments are also supporting cultural developments with more financial support. University libraries, important part of Chinese cultural and educational undertakings, are the foundations for campus culture and social culture developments. As an important part of China's cultural and educational undertakings, university libraries are an important base for campus culture and social and cultural construction. Facing this unprecedented and good development opportunity, university libraries need to seize opportunities and make good use of resources to develop university libraries into Keep pace with the times, meet the needs of teachers and students, and make use of resources more economical, efficient, and effective. As an important part of the supervision and control of social and economic activities, audits have the responsibility to supervise and evaluate non-standard, unreasonable and uneconomic activities. However, our audit of university libraries is not only to audit their financial aspects, but also to perform audits on whether their work processes and services are reasonable. Due to the late start of performance udit in our country, the relevant theoretical system needs to be improved, and the practice of performance auditing is still not mature. To this end, in the contents of university library performance auditing, it is necessary to gradually clarify the specific content and system framework of the audit. To better solve existing deficiencies and gaps in the theoretical and practical aspects.

　　This paper analyzes professional concepts such as performance, performance auditing, financial auditing, and university library performance auditing one by one, and on the premise of fully introducing the domestic and foreign backgrounds of library performance auditing, a pioneering combination of performance auditing and university library management. Relevant theories have provided valuable suggestions for university libraries in cost saving, efficiency improvement and development. Specifically combing and summarizing the current theory and practice related to university library performance audit should have the audit objectives, audit principles, system construction and content expansion, and the corresponding significance of university library performance audit. And targeted to find out the current status of our country's university libraries in the performance of auditing deficiencies and suggestions for improvement. It is very effective for the lack of funds management and application in university libraries. And in the specific audit content system, combined with the characteristics of library management, summed up and creatively put forward the relevant library conditions, literature resources, digital construction, reader services, scientific management audit and library management goals and standards. At the same time, a detailed narrative and analysis was carried out according to the Hong Kong Library Performance Auditing Case and the Fujian Provincial Library Performance Auditing Case.

　　Finally, through summing up and combing, we should conclude that our country should strengthen its objectives of economy, efficiency, and effectiveness in the construction of university libraries, optimize the flow of funds and matching ratio, optimize the construction of library management, and make full use of performance auditing. The role of statistics and supervision will be helpful to the construction of university libraries.

　　Key words: University Library; Audit; Performance Audit; Library Management

目 录

　　1 绪 论

　　1.1 研究背景

　　随着国家对文化教育事业越来越重视，政府部门大力支持发展文化教育事业，并不断增加对文化教育事业的财政资金投入，仅 2017 年财政部教育经费支出就高达 30259亿元，同比上一年增长 7.8%,而高等教育经费支出占据总比重的 30%.高校图书馆作为我国文化教育事业的重要组成部分，是学校的文献情报中心、是学校教学和科研的重要组成部分，面对这个空前良好的发展机会，高校图书馆需要把握机会并利用好资源，将高校图书馆发展成与时俱进，满足师生需求且资源利用更具经济性、效率性和效果性的学习园地[1].随着各项经费的增加，为加强对经费利用的管控与监督，我国对审计的重视不断提高，审计范围不断加大。审计署结合全国审计工作实际，制定了《“十三五”

　　国家审计工作发展规划》，着力加强教科文卫等领域的审计力度，对教育、文化等重点领域进行有关政策落实、资金分配，项目实施效果等项目的审计审查，为确保加强国家宏观调控力度，规范管理制度，以达到推动相关领域深化改革的目的。

　　审计作为社会经济活动监督控制的重要组成部分，有责任对文化建设事业中的不规范、不合理和不经济的行为进行监督和评价[2].即我们对高校图书馆进行的审计活动不应仅仅是对其建筑及建设流程或资金流向的把控，还应包括对图书馆整体资源的利用和服务等进行绩效审计，从而使得高校图书馆对资源更好的利用，以达到惠及所有师生的目的。目前在我国内地的部分地区对图书馆进行绩效审计已有实践，但尚未普及，对高校图书馆进行绩效审计的内容没有严格的指导先例，本文通过借鉴省市级图书馆单位绩效审计内容与方法，和香港、台湾及海外图书馆绩效审计相关内容进行研究，并结合我国高校图书馆的特点，构建出适合我国高校图书馆进行绩效审计的内容与方法，以此将来我国高校图书馆进行绩效审计有着积极的借鉴和参考意义。

　　1.2 研究意义

　　1.2.1 理论意义

　　本文追溯国内外绩效审计发展历程，对比之间的异同，吸取优良与适宜我国国情发展的部分，并学习政府及事业单位绩效审计内容，参考香港、台湾及海外图书馆绩效审计相关内容，借鉴高校图书馆绩效评估指标，结合我国高校图书馆自身特点，构建出适合我国高校图书馆绩效审计的内容体系，这有利于我国高校图书馆进行绩效审计时对内容的确定，丰富我们对高校图书馆绩效审计内容方面的理论空白。

　　本文对理论价值主要体现在：

　　（1）提升人们对图书馆绩效审计的重要性的了解；

　　（2）对高校图书馆绩效审计的相关内容形成较全面的体系框架；

　　（3）为后续高校图书馆开展绩效审计提供理论方面的参考。

　　1.2.2 现实意义

　　本选题的出发点源自于对高校图书馆绩效审计工作中出现的问题的思考，本文以我国省市各级图书馆绩效审计为参考，并借鉴台湾、香港和国外图书馆绩效审计内容，根据我国高校图书馆实际的工作流程和服务特点，总结出适合我国高校图书馆绩效审计的内容等相关内容。

　　本文的现实意义体现在：

　　（1）通过研究分析提出较为全面的高校图书馆绩效审计的具体内容及方法等相关内容，梳理高校图书馆绩效审计的有关工作，指导日后高校图书馆绩效审计实践工作。

　　（2）更具效率、效果的分配高校图书馆的资源，提高图书馆的资金、资源利用率，使有限的资源最大化的发挥效果，更好的服务全校的师生，有利于高校图书馆开展后续的各项工作。

　　1.3 研究方法与创新点

　　1.3.1 研究方法

　　（1）文献研究法：参考收集大量的国内外相关学术文献，掌握有关绩效审计的相关知识和有关政策，及时把握当前的研究重点与难点，并结合参考其他国家（地区）高校图书馆绩效审计相关内容。在大量的浏览、阅读文献的基础上，掌握相关知识并寻求本论题的理论依据。

　　（2）案例分析法：参考香港公共图书馆绩效审计案例以及我国深圳市南山区绩效审计案例等，了解图书馆进行绩效审计的相关信息与内容。

　　1.3.2 创新点

　　本选题在全面总有现有的绩效审计内容等相关经验的基础上，结合高校图书馆特点，较全面地、创设性地提出适用于高校图书馆绩效审计的内容体系。即在当今这个高速发展的时代，我们追求更高的效率、更有效的效果，和更高的性价比。在这样一个发展的黄金期，我们高校图书馆有责任建造一个满足师生需求且更具经济性效率性的学术环境，但目前对图书馆进行绩效审计仅仅停留在公共图书馆，并未开展对高校图书馆进行绩效审计。所以，我们通过借鉴、总结将公共图书馆绩效审计经验引入我们高校图书馆，以求既节省财力物力又能更好更有效率的管理高校图书馆。

　　1.4 研究内容与步骤

　　本文以国内 CNKI、万方数据库和国外的 Web of Science 数据库为来源数据，研究内容如下：

　　（1）了解国内外图书馆绩效审计发展历程与现状；

　　（2）了解国内外图书馆绩效审计的主要内容，让我们对图书馆绩效审计有了一个初步的认识，为之后的研究做基础；（3）结合我国情与高校图书馆自身特点，总结出适用于我国高校图书馆绩效审计的内容体系。

　　研究步骤如下：

　　（1）大量收集关于绩效审计的相关文献资料，阅读相关的审计着作、学术期刊与博硕论文，对比国内外研究差异。

　　（2）根据收集到的绩效审计的相关资料，对我国高校图书馆绩效审计的内容的要点进行分析整理，为以后的论文奠定基础。

　　（3）选取部分案例，了解其绩效审计具体内容，从已有的实践经验的基础上进行研究。

　　（4）提出我国高校图书馆绩效审计的内容要点，并提出当前所存在问题与建议。

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　　2 相关概念及理论基础
　　2.1 绩效与绩效评估
　　2.2 审计

　　2.3 绩效审计
　　2.4 绩效审计与财务审计
　　2.5 高校图书馆绩效审计的概念及作用
　　2.6 小结

　　3 国内外研究现状与发展过程
　　3.1 国外图书馆绩效审计发展历程及现状
　　3.2 我国图书馆绩效审计发展历程及现状

　　4 图书馆绩效审计案例及分析
　　4.1 香港公共图书馆绩效审计案例
　　4.2 福建省图书馆绩效评估案例
　　4.3 小结

　　5 高校图书馆绩效审计内容
　　5.1 高校图书馆绩效审计目标
　　5.2 高校图书馆绩效审计的原则
　　5.3 高校图书馆绩效审计内容指标
　　5.4 高校图书馆开展绩效审计的意义

　　6 高校图书馆绩效审计存在的问题与完善
　　6.1 高校图书馆绩效审计存在的问题
　　6.2 我国图书馆绩效审计完善

结 论

　　图书馆绩效审计是一项应用性很强的研究，注重定量分析与定性分析的结合、理论与实践的相结合。虽然我国学者通过吸取国外绩效审计经验，开展一系列有关绩效审计的深入研究，但由于绩效审计相比财务审计较为复杂，很多业务活动的数据很难实现量化，缺乏系统的评价标准，我国起步时间又相对较晚，所以还存在很多问题与困难。

　　高校图书馆作为我国文化事业里十分重要的一部分，有责任利用绩效审计的作用，将高校图书馆发展的更具经济性、效率性和人性化。绩效审计包括三个部分，即经济性、效率性和效果性，对高校图书馆开展绩效审计就是围绕这三个方面进行的，对高校图书馆的财政财务收支、对整体工作流程效率和最后的成果进行审计。针对预期计划和预算编制及其使用情况、建设规模与资金投入使用情况、设备及人员配备情况、行政管理效率性、图书馆基础服务、图书馆特色服务、行政活动效果性和法纪法规与图书馆价值实现这几个方面对高校图书馆进行审计，首先对高校图书馆需要审计的资料进行搜集，然后将搜集到的审计资料进行分析，最后结合审计评价方法给出审计意见。

　　在绩效审计的监督下，高校图书馆可以根据审计结果客观而又全面的了解自身存在的问题，并根据所存在的问题有针对的提出改革建议，帮助高校图书馆更好的优化升级。

　　开展绩效审计是我国更好更快发展文化事业有效途径之一，利用绩效审计的监督、制约和反馈等作用服务于我国高校图书馆的工作，帮助高校图书馆建设成符合国家发展、符合师生需求的学习园地。

　　顺应国家宏观调控管理开展绩效审计是一项迫在眉睫且势在必行的事项，但由于我国开展绩效审计较晚，理论体系初步完善，并没有成熟的高校图书馆绩效审计经验。我们应当依据我国高校图书馆特点，逐步开展绩效审计并相应的进行完善，争取建立出适合我国高校图书馆的绩效审计方案。

　　因个人学术水平、研究时间等的限制，本文还存在一些不足之处：

　　（1）并没有对绩效审计试点地区进行实地考察，对于高校图书馆开展绩效审计案例的分析还存在不全面的地方。

　　（2）本文参考部分国家和地区的绩效审计的部分相关文献，还有很多文献没有涉及到，难免有一些遗漏之处。

　　（3）因为高校图书馆绩效审计涉及到图书馆学、审计学、管理学等，需要很多领域的专业人员进行研究分析，本文还存在研究深度不够的问题。

　　针对这些不足，我会在今后不断学习并加以完善，努力学习相关知识，对高校图书馆绩效审计的研究更加深入。

　　参考文献
　　致 谢

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