摘   要：　文章分析财务管理在日常经营中的失职表现:在内财务文化不与时俱进, 预算制度执行不严, 资产缺少整合理念, 无整体布局;在外监督不力, 无财务刚性。因此必须用兵法的智将理念, 加强财务文化, 细化核算单位;实施预算管理, 激活停滞资产;谨慎项目投资, 深化风险预警。

　　关键词：　胜敌而益强; 细化核算单位; 全面预算管理; 深化风险预警;
 

　　1、《作战篇》的财务管理思想体现

　　企业的财务管理, 从表面上看是钱和物的增减变动。究其实质, 两者都离不开人与人之间的经济利益关系。财务作为企业之将, 当有“智、信、仁、勇、严”的作为。

　　对一个“智”的财务而言, 每个数据都是有生命的, 有能力从数据的“量”中读出数据的“性”, 更能读出数据背后千丝万缕的关系, 读出数据的未来走向, 从而对企业整体经济运行有数张动态的报表, 作出独到的见解, 据之进行有效预算。财务不能因其无直接数字, 而漠视了事物背后的经济信息, 与“胜敌而益强”背道而驰, 致使企业劳而无功, 金玉其外。

　　1.1、“十万之师, 日费千金”的成本杀手

　　企业在发展过程中, 运营成本高涨:“内外之费, 宾客之用, 胶漆之材, 车甲之奉, 日费千金”, 这些成本隐形杀手, 是企业暗藏的疾病, 伺机而动。

　　1.1.1、 会议成本

　　参与人员“会前无准备, 会中无主题, 会后无执行, 与会无必要, 时间无控制, 发言无边际”的六无现象。

　　1.1.2、 采购成本

　　为找价格低廉的供应商以节约采购成本, 耗时过多, 其他部门在空转中等待。

　　1.1.3、 加班成本

　　上班浑浑噩噩, 下班生龙活虎, 工作的事情加班干。领导忙于日常救火, 员工坐等万事俱备。个个忙得像个扫把, 效益低下。

　　1.1.4、 人才流失成本

　　“铁打的营盘流水的兵”“大浪淘沙”。人员潮进潮出, 公司经常处于招聘状态。

　　1.1.5、 停滞资源成本

　　闲置的资金、挂账的应收款、游离的出借款、积压的库存、低效益的设备、空弃的厂房、荒芜的土地。账本上累累数字, 成为空洞的嘲笑。

　　1.2、“诸侯乘其弊而起”的利润黑洞

　　财务管理中, 企业经营利润与正常的经营性现金净流量成正比例关系。当两者逆向时, 要果断踩刹车, 亮红灯, 分析情况。项目经常出现资金净流量负数时, 意味着经营不能正常支撑, 往往给竞争对手打击和枭首的机会。“诸侯乘其弊而起, 虽有智者, 不能善其后矣”。

　　1.2.1、 盲目的资产追求

　　企业忽视资产结构, 大而不强, 成为“胖乎乎的宋朝”。盲目追求GDP:厂房面积、占地数量、尖端设备、无原创性的设计开发……背后基本是大额的贷款, 沉重的固定成本支出。产能过剩的痛苦, 对应着高劳动强度的人工使用, 高端精密设备的操作维护支出。

　　家电下乡时, 企业互相担保, 盲目扩张。到形势一变, 资金链断裂, 一损俱损。

　　1.2.2、 缺陷的服务

　　客户签约进货时是亲家, 有缺陷要服务时是冤家, 服务不满终止合作成仇家。客服不主动细致关怀客户, 遇事推脱;业务不积极沟通客户, 冷处理或者晾着客户, 大事化小。服务的要求经过漫长的流程, 在推诿敷衍里不知所终。

　　1.2.3、 透支的激情营销

　　市场中的促销战、价格战, 伴着铺天盖地的广告, 不计成本的营销物料发放, 给经销商不计后果的承诺, 触目惊心的差旅费用, 换得一小撮惨不忍睹的回款。激情营销一过, 客户坐等下次市场透支。

　　1.2.4、 诱惑下的跨界投资

　　耐不住本产业的寂寞, 产生市场诱惑下的跨界投资, 结果“人生地不熟, 生死两茫茫”, 贪多嚼不烂的苦果是主业成为投资业的ATM机。实不知“不知诸侯之谋者不能预交也。”跨界的经济规律不一样, 导致主业摇摇欲坠。投资的蜜糖, 成了压垮骆驼的稻草。

　　2、《作战篇》的财务管理思想分析

　　上述“日费千金”与“乘其弊而起”, 无见于财务学教科书, 却是企业常见病痛之一。财务管理者在审视每一个数据时, 更要透视到数据产生的土壤。“风起浮萍末, 已得意气先”。每一个数据都是带有鲜活生命的信息载体。数据让财务说的话, 不是盖棺定论的悼词, 而是“忽报人间第一春”的战斗春雷。

　　2.1、 没有现代意义上的财务文化

　　财务停留于传统的“核算、监督”, 没有分析企业运营管理的成本, 没有从流程与价值链的角度透视数据的产生, 不知道从会计信息论的理念重新认识资金运动及轨迹。认为除账目外的事务外, 与己无关。“记账报税发工资, 贷款收钱做凭证”, 忙得不亦乐乎。不知盈亏平衡点多少, 妄论量本利几何, 更谈不上杜邦分析、内部控制。所报的数据成为旧年的黄历、归档的宗卷。财务管理在企业运营中仅供数据参考。

　　财务忙于日常工作, 而不关注国家公布的耗电量、铁路运货量和银行贷款发放量 (克强指数) , 不知同行业的经济趋势, 思考不到企业明天的财务准备。

　　2.2、 少预算制度, 无经济考核

　　支出部门无预算, 不敢合理支出:采购只会要求单纯的低价。失去性价比高的供应商, 徒增成本。售后怕支付服务成本, 不知道每一次服务成功, 是下一个订单的开始。

　　设计部门闭门造车, 空谈理论, 不知务实变通;办公室为考核指标落实, 条文制度层出不穷, 员工忙于应付写报告;开会成了磨洋工的合法场所;加班导致人员多健康隐患, 掩盖了错误萌芽, 存在的流程弊端得不到及时曝露, 同时也成为鸡鸣狗盗之辈藏污纳垢的死角。

　　职能部门无预算, 则难考核, 养成了“不当家不知柴米贵”的心态。为运转而运转, 不思本部门当如何节流开源, 创造效益。

　　财务按预算定量, 使得各部门行事有方;割裂了经济考核, 则散漫无边, 不知路在何方。

　　2.3、 少整合理念, 无整体布局

　　财务无社会专业合作的理念, “小而全”的传统农耕思想, 产生过多停滞的资产。房产税、土地税、坏账损失、存货跌价、设备养护, 使之成为负资产, 导致现金等流出。同时使得折旧、固定人工等沉没成本 (Sick Cost) 高涨。

　　营销透支抢市场, 忽视了投入与产出比, 以高代价换取眼前短暂的收益, 同时也破坏了市场的生态环境。激情演成了激素, 产生了无法兑现的后遗症, 没有后续的业务收入, 前期的产品设计、市场调研、生产改造、销售政策, 都成为费用, 转化不成资产, 带来不了资源流入。产品市场环境恶化, 应收款成了阴收款, 资金回笼困难, 甚至账外循环, 变成坏账损失。

　　高端设备人员配备要求高, 人员费用固定;开工不足, 则熟练程度不够, 不良品率高, 使得合格品的生产成本远高于同类产品, 产能优势不能全面发挥。

　　做不到社会资源为我所用, 则“无所不备, 则无所不寡也”。有限的企业资源, 分散使用, 形成不了核心竞争力。

　　2.4、 新项目缺少独立经济核算, 预警监督管理不到位

　　企业内部新开发的项目, 得益于原有家底。基本不实行独立核算, 资金用量政策倾斜, “身后有余忘缩手”。无独立核算的运营, 导致监督无法进行, 不能正确核算产品的经济收益。产生“家大业大罪孽大”的后果。

　　由新股东投资开发, 各个股东的素质参差不齐, 资金实力厚薄悬殊, 经营理念各有不同。不是门户相当的股东投资, 容易贪小营私, 党同伐异, 不遵守游戏规则。违约的资金调动、拆借、不合规的采购、费用开支时有发生。对各股东的各自为政, 财务管理的预警监督形同虚设。

　　新项目不能自产利润, 依靠输血度日。经营人员内部钩心斗角, 搞平衡斗争, 做不到“役不再籍, 粮不三载, 取用于国, 因粮于敌”, 使得“力屈, 财殚, 中原内虚于家”。

　　3、“胜敌而益强”的智将手法

　　财务管理者应当为智将, “做上工, 治未病”。通过ERP的数据, 用专业的财务分析工具, 通揽全局, 解剖典型, 做出一份企业的财务体检报告, 提出财务管理层面的意见, 供高层管理者决策。做到“自身有作为, 到位不越位”。

　　3.1、 加强财务文化, 细化核算单位

　　财务管理的首要工作, 是做好各类经济信息的报告。大到企业整体经营, 小到一个项目的专题报告。事前有预算, 事中有比较, 事后有报告。数据定量, 内容定性, 互为磨勘。提出自身报告的同时, 伴以同行的可比性报告, 有一定的综合性分析。要有跳出财务看财务的灵性。

　　在财务文化落地时, 要细化核算单位, 使核算内容明白畅达。“杀敌者, 怒也;取敌之利者, 货也。”辅以精神激励与物质奖励, 使每个员工都清楚自己的得失与企业财务紧密相关。海尔裁减一万干部的“革命”行动告诉我们, 就算是恐龙级的公司, 也得调动起身体上的每一个细胞参与竞争。

　　财务要加强自身的学习, 善于用专业工具, 研究出企业真实的经营状况。从财务报表中提出问题, 探询数据反映的事实真相。活用报表吐露的竞争力密码, 构建企业的“作战导航仪”。使企业经营决策者能据报表责成各部门挖掘自身潜力。

　　3.2、 实施预算管理, 激活停滞资产

　　以能否为企业带来经济利益流入, 特别是现金资产持续流入为第一要务, 审视项目存在的必要性, 做全面预算管理。按投入与产出, 将预算责任单位划分为:事业部的利润中心、销售公司的收入中心、生产部门的成本中心、职能部门的费用中心和公司总部的投资中心。

　　对停滞资产, 要租、售、转、关、包、投, 多方组合盘活。严格审核营销活动预算, 出现负数, 一律否决。资产投资多租少买, 负债支付长远结合, 利润分配动静有序。

　　加强职能部门的费用预算, 使之有据可依。高超的服务技巧, 能带给员工、客户、股东存在感, 能选择到与企业共同进步的优秀供应商。以小的资源代价, 获取更大的经济收益。

　　通过预算管理, 保障实现收入的顶线 (Top Line) 、不突破营利的底线 (Bottom Line) 、绝对扞卫现金流的血线 (Blood Line) , 不同中心, 有着不同的经济使命, 共同为企业打造出健康的经济基础。

　　3.3、 谨慎项目投资, 深化风险预警

　　对任何项目投资持财务的谨慎态度。“兵者, 国之大事, 死生之地, 存亡之道, 不可不察也。”

　　项目投资, 财务先行。台州的“小狗经济”, 杭州湾开发区的汽车经济, 都是社会专业分工合作下取得的成果。借助他人的现有资源, 给予订单生产, 省时省力低成本, 盟友多、选择性大。自行投资, 宜结合原有资源的深入挖掘, 做固定投资小, 发展稳健的投资。真正的创新投资, 关键是设备技术创新与经营模式创新, 而不是“烧屋要看本钱大”的土豪作风。“百姓之费, 十去其七;公家之费, 破车罢马, 甲胄矢弩, 戟盾蔽橹, 丘牛大车, 十去其六。”项目表现如此, 危矣。

　　对企业作财务风险预警时, 比较着同行, 揣摩着政策, 长盯隙缝之漏, 常思不利之事, 唠唠叨叨, 如同葛朗台放账。存货的跌价、应收账款的倒账、股权投资的贬值、无形资产的泡沫都是企业的恶梦。有员工的反对, 股东的反感, 自然难比讨人喜欢的营销前景, 也比不上得失荣辱的行政考核, 却是守护企业资产安全的守夜人, 企业前进的行车保险杠。有财务风险预警而不为, 则是鸵鸟政策, 是自欺欺人, 讳疾忌医。

　　承认资产减值是面对现实, 重新出发的契机。这考量着企业经营者的智慧, 财务的良心。

　　综上所述, 《孙子兵法·作战篇》共345字, 主讲军事后勤与整个战役的胜负关系。以“胜敌而益强”为终极思想:“战争在于有效准备, 战胜敌人, 强大自己。”与现代企业的财务管理指导思想高度契合。

　　财务管理通过经济信息报告, 促使企业有效预算, 合理运营, 提高抗风险能力, 保障获利能力, 打造出健康的经济基础, 夺取经营全面胜利。

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