摘要：在新经济常态下， 发电企业面临的风险比以往任何时期都大， 传统的内部审计模式已不能满足企业管理者的要求， 以风险管理为导向对企业风险进行全面分析评估的内部审计是未来发展的方向。本文通过提出传统的内部审计工作存在的问题， 并针对这些问题提供一些解决思路。

　　关键词：发电企业； 内部审计； 风险管控；

　　内部审计作为一种独立客观的评价活动， 应为发电企业风险管理提供可靠的信息。内部审计的报告应作为企业进行风险判断的重要依据。新常态下， 发电企业提质增效应从提高内部管理水平着手， 因此内部审计工作应由防错纠弊的账表型审计向关注内部控制和风险管理的价值型审计转变。

　　一、发电企业传统内部审计工作存在的问题

　　（一） 内部审计工作难以满足发展的需求

　　首先， 传统的内部审计侧重于事后发现问题也仅止于发现问题。发现问题时， 损失往往已经形成， 风险业已暴露。而且如果不能及时分析问题产生的原因， 找出解决问题， 建立长效机制， 将无法协助企业提高经营管理水平。其者， 由于认知的偏差， 传统的内审工作缺乏主动性， 没有提前介入参与到审计对象工作中， 及时识别并帮助企业防患于控制风险。此外， 许多发电企业的内部审计工作仍主要以现场审计为主， 没有利用现代信息技术手段实现实时远程监控， 提高工作效率。最后， 传统的内部审计以检查企业的财务状况为工作重点， 辅以其他业务资料， 没有对企业全方位的业务进行把关， 全方位识别风险。

　　（二） 风险管理体系不完善

　　部分发电企业尚未建立起完善的风险管理体系， 风险管理活动往往是被动按外部监管要求开展， 没有意识到风控的必要性和重要性。这导致企业的风险管理方法落后， 不能恰当地识别风评估风险， 而风险管理活动往往是事后的“亡羊补牢”式。只有从企业管理层树立起主动风控的意识， 才能把风控贯彻到企业的日常生产经营中。

　　（三） 内部审计资源不足

　　发电企业内部审计普遍面临人员不足， 从业人员专业能力不强， 审计技术方法落后的难题， 大部分内审工作人员由会计及其他专业构成， 审计人才少， 经济、工程、法律、风险管理的复合型人才更少。单一的专业知识结构制约了内部审计走出传统查账式审计的范畴， 审计人员对生产经营中出现的异常情况缺乏敏感性和洞察力， 难以找出系统性的重难点和薄弱点， 无法将风险评估贯彻于审计始终。

　　二、新常态下发电企业风险导向内部审计的对策

　　（一） 内部审计的职能转变

　　为适应新常态下审计工作发展的需要， 发电企业内部审计必须重新思考其职能定位和审计目标， 以风险为出发点， 重新梳理其制度、流程及机制， 着力实现从事后案件查处向事前风险预警转变。一是内部审计工作重点从内部会计控制审计向全面风险管理审计转变， 内部审计工作要告别原来的财务收支审计， 从以财务管理为主拓展到企业“三重一大”决策、经济管理、效益情况、内部控制及风险管理等方面。二是内部审计要从事后监督向事前、事中、事后全过程监督转变， 做好审计关口前移， 全面提升企业内部审计工作的范围和高度。比如参加本单位有关经营和财务管理会议， 参与协助本单位有关部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实。

　　（二） 完善健全风险管理体系

　　企业管理层应深刻认识到风险管理是实现公司发展战略的前提， 是保证业务持续稳定发展的根本。首先， 企业应完善风险管理制度， 优化流程和组织职能， 设立相对独立的审计部门， 严格内部审计人员录用标准、资格认证， 要求内部审计人员熟悉企业战略、目标和计划， 了解企业经营中的各项业务及其管理职能。其次， 按审计署令第11号的规定， 内部审计部门应在董事会领导下开展工作， 向其负责并报告工作。董事会需听取内部审计工作汇报， 加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

　　（三） 整合审计资源和审计能力

　　发电企业内部审计所涉及的层面广， 影响大， 除了财务专业的人才， 还要了解发电行业、熟悉物资采购、工程招投标等业务内容的人才。首先， 企业要支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育及专业培训， 提高内部审计人员的职业胜任能力。企业应提供内审人员挂职锻炼和轮岗锻炼的机会， 鼓励和支持内部审计人员加强学习和磨炼。必要时， 可采取定期或不定期的方式来对内审人员进行考核， 并把考核的成绩与个人的绩效相挂钩。再者， 企业应结合自身特点建立风险数据库和资源共享机制， 以满足审计人员及时了解业务情况、经营环境、发展战略， 做出风险评估、业绩评价等方面的需要。最后， 企业要建立良好的风险管理文化， 倡导“全员风控”的理念， 强调将风险控制落实到每一个岗位。在“全员风控”理念的指导下， 企业每个岗位的员工都是风控负责人， 业务开展同时也在进行风险控制。

　　综上所述， 在新常态下， 发电企业内部审计要以风险管理为导向， 尽快完成其角色转化和职能转变， 完善健全风险管理体系， 整合审计资源和审计能力， 从而提升内部审计的效率和质量， 更好地为企业服务。

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