应收账款是伴随企业销售行为的发生而形成的一项债权，是企业最关键的流动资产。 应收账款管理是企业经营管理的关键环节，企业应收账款管理和经营风险控制对企业的生存发展有着至关重要的影响。 企业应根据自身具体情况，针对应收账款存在的各种风险，建立应收账款防范机制，对客户进行科学的信用评估，制定并完善收账政策和考核机制，减少发生坏账的可能性，加速资金回笼，确保企业正常生产经营和持续发展的资金需求。
　　
　　一、企业应收账款风险产生的原因
　　
　　（ 一） 缺乏专门的应收账款管理部门
　　
　　企业一般都把销售部门作为应收账款风险控制的主导，财务部门辅助销售部进行风险控制，这必定会加大应收账款的风险性。 企业的销售部门更多的是关注销售业绩，往往会忽略应收账款管理的重要性。 销售人员为了打开商品销售市场，不敢轻易向客户催收款项，很多客户也不愿主动还款，这就增加了应收账款管理的难度。 应收账款管理需要很强的专业性， 需要管理人员具备一定的财务知识、风险控制知识等等，而销售人员往往不具备，无法对应收账款进行科学管理。
　　
　　（ 二） 缺乏应收账款风险控制机制
　　
　　许多企业都没有建立应收账款的赊销和考核机制，只是一味追求销量、收入、利润等指标的完成情况，加大了应收账款坏账风险。产品，从采购原材料、生产、销售、到收回货款，每一个环节都应有相应的配套控制机制，最终形成一个有效的闭环，才能充分体现它的价值。 在销售环节，用户的资信情况如何，给客户制定什么样的信用政策比较科学，赊销限额是多少，该由谁审批，该制定怎样的应收账款回款考核奖惩制度等等，特别是销售合同签订不规范，合同中很少明确还款期限及延期付款的处罚。 这些问题如果不解决，应收账款的管控只能是一句空话。 同时，由于应收账款的存在，迫使企业不得不投入大量的人力、物力、财力来管理和催收，加大了催收成本。
　　
　　（ 三） 企业催款政策不完善
　　
　　过去，给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，其他部门或人员无权参与并发表意见。 由于盲目赊销，产品销售后货款长期不能收回，对此企业又缺乏相应规章制度，或有章不循，形同虚设，导致大量应收账款沉淀，逐渐变成坏账。 企业在制定收账政策时，更多关注的是金额，即销售多少，回款多少，忽略了应收账款的时间价值，在老账收回的方面既没有给予很好的激励政策， 也未对新账变成老账制定相应的惩罚机制，最终使企业蒙受了损失。
　　
　　二、企业应收账款管理和风险控制的思路
　　
　　（ 一） 建立企业应收账款风险管控部门
　　
　　要想加强应收账款风险控制，企业必须成立应收账款风险管控部门，销售部门不再是应收账款风险控制的主导。 应收账款管理部门和销售部门的权限应相互分离。 该部门主要职责是：1、制定和完善客户信用评价政策，建立客户资料数据库、完善客户信息、对客户的信用进行分析评价；2、与财务部门、市场部门紧密协作，加强应收账款的对账、追踪和预警工作，密切关注应收账款的变化，及时汇总上报，采取措施，提高应收账款的收现率；3、规范上述工作流程；4、指导市场部外勤人员签订有效的销售合同等。 同时还应加强对应收账款管理人员财务、税收、法律法规等方面知识的培训，不断提高其专业水平和综合素质。
　　
　　（ 二） 建立健全赊销审批制度
　　
　　建立健全赊销审批制度， 是应收账款内控制度建设的一部分。针对不同级别的人员，赋予不同金额的审批权限，额度内的，按正常流程执行，超限额的，必须逐级审批。 坚持“ 三重一大”决策制度，对大额赊销的业务事项，须经领导班子集体决策。 审批人员审批时，应参考应收账款管理部门提供的信用分析数据；应收账款风险管控部门应定期或不定期对赊销审批程序的执行情况进行监督检查。
　　
　　（ 三） 建立、完善催款政策
　　
　　为进一步完善内控制度，加强应收账款管理，加速应收账款周转，降低应收账款占有率，防范经营风险，企业应建立和完善《 应收账款日常管理制度》、《 客户信用管理制度》、《 年度营销目标及考核办法》等。货物销售后，启动监控程序，做好销售各环节的记录。销售人员建立销售台账，每月对账，反馈用户签收发票情况，督促用户及时挂账，防止发票丢失或压票，定期探访客户，做好售后服务及跟踪分析。 催款政策一定要随着客户付款方式的改变而改变，根据不同的信用等级制定切实可行的收账政策，以确保目标的顺利完成。
　　
　　（ 四） 加强内部考核机制
　　
　　年初可根据预算，将销售目标层层分解，落实到各片区及销售人员，实行末位淘汰制。 采取片区经理负责制，制订详细的奖惩制度。 严格执行货款回收与销售责任相结合，从发生应收账款的源头抓起，使每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，形成“ 谁经手、谁负责”的责任体系。 通过制度的约束、指标的考核，充分调动销售人员的积极性、主动性。
　　
　　（ 五） 加强内部控制
　　
　　充分发挥应收账款风险控制部门及财务部门的监督职能，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，实行定期通报制度，及时反馈给相关领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。
　　
　　（ 六） 建立健全应收账款坏账准备制度
　　
　　根据《 企业会计准则》的相关规定，遵循谨慎性原则，在每年年终，对应收账款进行全面清查，并选择合理的坏账计提方法，正确计提坏账准备。 对确实不能收回的呆坏账，及时进行处理，对呆坏账的核销做备查登记。
　　
　　三、结语
　　
　　应收账款是一把双刃剑，在给企业带来经济效益的同时，也给企业带来了经营风险。 如果企业应收账款的数额不断增大，周转资金就会减少，企业的发展就会受到制约。 应收账款管理的实质其实是如何快速将存货转变为资金的管理，要想降低应收账款的管理风险，就需要调整应收账款管理政策，提高应收账款管理水平。 企业必须在内部成立专业的应收账款管理机构，聘请专业的应收账款管理人员；制定客户信用评价政策，不同等级的客户，享有不同的赊销待遇，客户信用等级越高，赊销时间越长，金额越大。 企业还应不断完善催款政策，提高企业应收账款的回收率，降低应收账款风险管控难度。
　　
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