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　　【题目-引言】风险导向的 L 公立医院内部审计研究
　　【第一章】医改背景下医院审计研究绪论
　　【第二章】医院内部审计与风险管理相关理论概述
　　【3.1—3.2】 L公立医院内部审计现状分析
　　【3.3—3.4】 L公立医院内部审计风险点及问题研究
　　【第四章】风险导向医院内部审计框架的构建
　　【第五章】公立医院实施风险导向内部审计的保障措施
　　【第六章】公立医院内部审计风险管理结论及展望

　　第 5 章 L 公立医院实施风险导向内部审计的保障措施

　　5.1 完善 L 医院内部审计环境.

　　5.1.1 完善内部审计制度.

　　众所周知，完善内部审计的相关具体制度，有利于内部制度的不断成熟与完善。完全遵守审计义务将取决于系统规则和保障。根据新的公共管理理论，行政部门的主要职能是“指导”，“指导”的核心是服务。为社区建设平台、民众和企业提供制度保障，让人们参与进入政府管理过程。政府需要发挥职能作用，不断完善政策，加强社会监督，提高服务质量。公立医院内部审计工作的开展，与缺乏主管部门职能密切相关，主管部门在政策制定和业务指导方面存在差距，导致相关公共部门缺乏明确的思路和工作指导。因此，各级卫生行政部门要在实际工作中发挥良好作用，为各级公立医院创造良好的政策环境，明确发展方向，健康向正确方向发展。综上所述，结合实际情况，结合国家制度措施的实施情况，调查研究建立和完善适应新形势要求的内部审计制度问题。医疗卫生行业应当为上级建立更具体，更详细的规范性文件，指导各级公立医院内部审计机构的领导、机构设置、专业标准、资金担保和监督，对相关的流程进行完善，制定详细的报告，同时还要对审计的相关形式进行规范，各级卫生部门需要建立自上而下的内部审计档案管理部门，形成医院内部审计管理体系。

　　5.1.2 完善风险管理文化.

　　培养医院风险管理文化。建设医院文化是风险管理重中之重的内容。作为医院文化的主要推动者，一家医院的文化领导者要领导好自己的风险管理文化，并且要将医院的相关文化与风险管理文化进行建立良好的关系，促进整个医院的医疗安全。并且这样做有利于医院的工作人员建立科学的管理理念，更快的适应医院的工作环境，并且对医院的风险管理思想进行管理与继承，这样有利于打好良好的基础，在培养医院风险管理文化方面发挥模范作用上医院的中层管理人员的主要领导人应该发挥其职责。可以通过培训、教育等方法对医院的工作者提供学习渠道，它应该宣传医院的风险管理文化，所有的医务人员，培养岗位风险管理责任，严格防范和控制风险，谨慎地处理风险，风险意识和理念的建立在何时何地都是第一位的。

　　在对医院风险文化建立的同时，还应该完善风险管理的相关系统，并且制定风险管理的具体策略、财务风险管理、风险管理组织功能体系和信息网络为核心的风险管理体系。

　　通过引入这个系统将促使管理层更清楚地识别风险。可以对风险的类别进行识别，这样可以更好的发挥风险管理的作用，完善内部控制体系，使风险管理更加面向未来和科学。这反过来又鼓励高级管理层更积极地支持审计工作，并将审计结果更加及时的应用到工作中。这种良性循环的现象可以为内部审计人员继续开展内部审计工作提供了最好的支持，为内部审计工作转型过程中增值服务的发展提供了文化基础。

　　5.1.3 提高内部审计独立性.

　　公立医院要想减少外部因素对内部审计的影响，就需要提高内部审计部门的独立性，并且有利于促进审计目标的实现，降低风险发生。公立的医院应该建立属于自己的审计部门，这样可以对院长进行监督，这时候我们可以将内部审计的职责与纪检等其他部门职责分开，承担各自的责任，形成一个完整的管理、监督和制衡机制。此外，在一些公立医院，实行理事会制度，医院可以引进由理事会审计委员会设立的外部专业人员。审计委员主要进行监督的工作，建立由董事会、管理层、内部审人员和外部审计人员协调的治理结构。

　　加强审计监督，加强内部审计的独立性。在此基础上，公立医院应保持内部审计的权威性，鼓励各部门配合审计工作并进行审计决议，并采取处罚措施通知审计负责人。责令改正等惩罚措施，加大处罚力度违规行为将进行内部审计。项目组遵守严格的审计预防制度，防止无意的内部和外部因素损害审计人员的独立性。

　　5.2 加强防范 L 医院内部审计执行风险.

　　5.2.1 增强医院对内部审计的职能和作用的认识.

　　综合性公立医院必须有一个独立的内部审计部门，可以独立于医院领导层的管理，以便审计真正起作用。同时，医院高级管理人员必须支持审计部门的工作，使其他部门能够独立进行监督。此外，整个审计部门可以由上级部门任命，独立于医院系统，这样就可以对医院进行监督。其次，医院审计人员还应该加强自己的理论研究与分析，通过对这些审计人员的有针对性的教学，对具有良好内部审计单位的非正规组织的人员进行调查研究，通过理论和实践的研究，培养审计人员的专业技能。第三，明确授权，特别是各种经济活动和医院内部控制权，应纳入审计范围和审计任务。定期进行抽查，全程参与在事件之前、期间和之后进行处理。及时发现并消除内部控制存在的问题和隐患，防范未来的问题。

　　5.2.2 增强内外部监督机制监督.

　　可以防患于未然，并且可以对医院的具体情况进行监督与管理，这样有利于促进医院的发展。在进行监督的整个过程中，发现内部矛盾、管理疏漏和人事安排是适当的。

　　要不断解决问题，纠正错误和问题，完善医院内部监督机制和监督机制。

　　L 医院应重视审计工作，具体体现在以下几个方面：一是要加强审计人员的引进和培训，引进各大学院的人才，包括金融财务专业人员，医院对审计院校的进一步培训。其次，建立自上而下的监管体系，从宏观到微观，使医院的内部运作在制度的监督和管理下，为医院的良性运行提供依据。另外，为了整合内部监督和外部监督，还需要加强舆论监督和公众监督等外部监督。为改善和完善 L 公立医院内部控制提供了重要保证。

　　L 医院除了建立监督机制外，还需要建立以院长为首的医院人员监督制度。构建“医院院长”和“医院审计委员会监督管理”的平行运行机制也是必要的。两者相辅相成，相互平衡，相互监督，相互配合发挥积极作用，各部门之间的协作优势在于医院监督管理体制的完善。

　　任何事物的发展和进步都是由内外因素决定的。L 医院的内部治理至关重要，并且根据一些实际情况，我们可以发现实行外部的监督是非常重要的。这个时候要发挥群众的力量进行管理，并且建立一个内部检测的系统，以外部监督为平行的综合监督管理体系。卫生部门和政府部门要充分发挥公立医院联合监督作用。卫生部门应当对行业的职能和医疗内容进行监督，其他的相关部门要对财政、环境进行保护、药品监督等各个方面进行监督，确保卫生部门的良性运转。医院不允许擅自违反规章制度，要大力推广 L 公立医院服务群众的职能。

　　5.2.3 完善内部审计方法.

　　医院信息管理系统和医院资源规划的广泛使用，由于使用了信息技术，医院的内部控制流程可以被计算机程序控制所取代。控制信息载体可以用电子信息代替纸质信息。以往比较传统的审计是进行手工进行统计的，这样会导致对信息的敏感度不强，那么讲究需要审核师对技术的发展要非常的熟悉，并且还要掌握相应的技术，并提高计算机化的审计水平。同时，风险导向型内部审计还会对与医院发展密切相关的内部和外部风险因素进行评估，以确定特定时期审计的重点和范围，并及时评估医院的风险管理。这就要求内部审计人员掌握一些风险评估技术，建立医院风险信息数据库，并建立一个专业的风险管理技术平台，以满足内部审计的需要。加强对重大医院内部审计风险的预警，提高分析能力和掌握技能。具体可以从以下三点进行改进。

　　首先，L 公立医院必须改变传统的会计控制模式，引入基于风险的内部审计方法，制定审计风险模型，在深入了解医院业务流程、业务环境和内部审计的基础上，进行定性和定量评估。根据重要差异和不足，确定最重要的控制点，增加样本规模，通过实质性的提案和调整，打算实施审计程序，如降低风险评估时间表，以使内部审计风险合理的掌握。

　　第二，完善审计评价指标。内部审计部门根据相应的评估标准对被监测对象的真实性、合理性和有效性进行评估，为了风险进行控制，医院要建立完善的评估设施与评估体系。

　　相应的审计部门还必须遵守法律法规和政策，结合审计的实际工作经验，制定不同类型审计项目的定性或定量标准。指标体系应考虑医院的经济效益、社会效益、长期目标以及短期利益，帮助内部会计人员进行科学客观的审计评估。

　　第三，利用全面的计算机辅助审计技术，利用嵌入式控制模块技术实时在线收集和监测数据，并使用相关的审计软件对数据进行监测和分析。这样不仅能够提高数据的准确率，还可以提高工作的效率。从其他方面来说，我们应该自己支持信息系统进行审计，采用综合测试和并行方法验证信息系统审计。信息系统对数据处理确保了数据的正确性，并且有利于对信息进行控制与运行。除此之外，相关部门还应该加强对医院的审计工作，逐步规范医院信息系统的逻辑结构和数据接口，实现医疗核算、设备的完美对接。管理、药品管理、教学体系和审计制度。为达到降低内部审计风险的目的，应加强对内部审计风险的实时监控能力和预警能力。

　　5.3 提高 L 医院内部审计质量.

　　5.3.1 内部审计过程要全程监督.

　　对于整个审计过程，内部审计人员应加强对审计师的监督和指导。在审计准备阶段，内部审计负责人根据项目困难和专业要求对审计师适当的分配任务，目的是确保审计团队成功完成审计相关项目。从事审计的相关工作人员应该进行深入的调查，不断了解具体的相关规定，还要了解活动的相关流程，这也是审计工作的关键点。同时，要对风险进行评估，并且根据不同的风险制定科学的审计方案。在进行审计工作的时候，内部审计人员严格遵守规定的审计计划，严格执行审计工作，防止内部审计人员忽略或丢失必要的审计程序，进行审计时需要确保证据的完整性和可靠性。审计工作原稿要符合标准，指导审计工作面临的困难。在审计报告阶段，审计结果与审计证据一致、审计报告标准化，、审计建议可行，审计部门要做出合理的审计意见。

　　5.3.2 完善审计多级复核制度.

　　公立医院要实行严格的审查检查审计工作，在符合审计审查的基础上，符合条件的大型公立医院可以设计相关的项目。这样有利于降低审计质量与相关风险，团队领导和主要领导的身份往往重合。在这种情况下，医院可以根据实际情况指派一个相对富裕的工作人员来审查第二层次。

　　5.4 提高内部审计人员素质.

　　为了简化内部审计人员的风险内部审计工作要求，并更好地实施内部审计在医院管理中的角色，L 医院应提高内部审计人员的素质并加强内部审计人员的培训机制。

　　建立切实有效的培训机制。第一，应该开展相应的培训活动，这样有利于提高审计相关工作人员的专业素养与技术操作能力。第二，积极与同行沟通，通过内部审计协会和同事讨论工作中的热点和难点、交换意见、互相学习、改进和开拓思路。三是将理论与实践相结合作为重点，并定期的开展理论与实践的学习。四是优化内部审计人员的专业知识结构。目前，在财务审计人员的基础上，有必要增加基建审计、战略管理和法律专业人员，有时在实时工作的时候，可以借鉴西方发达国家的相关资料，还可以聘请知名的专家进行内部审计。

　　建立科学的激励机制。目前，中国内部审计的方法相对落后，提出的管理建议价值不高。公立医院应该建立合理的激励制度，并且还要加强对核心审计师的考核，可以定期开展相关的物质奖励与精神奖励，提高审计人员的积极性，进而提高审计质量。

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