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　　【摘要/目录】某大酒店内部控制模式优化探析
　　【第一章】新都酒店内控机制研究引言
　　【第二章】内部控制概述及相关理论
　　【第三章】深圳新都酒店基本状况和内控现状
　　【第四章】酒店内部控制存在的问题分析
　　【第五章】新都酒店内部控制的改进建议
　　【参考文献】酒店内部控制系统提升研究结论与参考文献　　

第 5 章 XD 酒店内部控制的改进建议

　　
　　本章将延续上章 XD 酒店内部控制存在的问题分析，针对存在的问题及原因对 XD 酒店内部控制体系的优化提出改进建议。
　　
　　5.1 健全治理结构，完善控制环境。
　　
　　XD 酒店内部控制问题的根本原因在于缺少必要的内部环境。如果想要重新获得 A 股上市的宝贵机会，XD 酒店应该从公司组织结构入手改革。在董事会、监事会、股东会的基本框架下，落实在董事会或监事会下设独立性更高的内部控制部门的有关职能。包括审计委员会、战略委员会等部门，要直接对董事会负责，切实保证公司资产和资金安全，定期核查公司往来账项杜绝舞弊腐败，组织专人进行内部审计，定期评价董事会和监事会履职情况，为公司制定合理发展战略（如重组计划等）并定期评估战略实施情况等。并且在内部控制活动实施过程中，尽量保证管理层人事稳定，调动平稳。
　　
　　XD 酒店应不断完善健全严密的内部控制制度。完善公司章程，将内部控制制度写入公司章程中，适时调整企业内部控制手册，并下发到管理层和下属各部门、子公司及其各级管理部门，从根本制度上明确企业的内部控制框架、实施范围和具体规范。在公司章程中，还要突出委托代理关系，限制实际控制人和控股股东的权力，权责分化明确分工，避免职务兼任情况，强化管理层内部的相互制约和监督。
　　
　　从制度上规范企业内部控制要求，有利于各级管理层加深对内部控制的理解。XD 酒店的管理层，应该重视内部控制作为管理手段，在企业经营管理中的重要作用。要提高内部控制认识，拓展战略远见，适时调整管理哲学和经营理念。
　　
　　由急功近利，迫切希望扭亏为盈过渡到立足长远，通过日常的经营管理，全面推行内部控制制度，降低成本激励绩效，达到改善财务状况、扎实提高经营业绩的目的。对于公司重整计划，要注重控制过程，在主营业务领域建立特殊优势，在此基础上，跟进财务状况适时选择新兴产业投资，积极实现收入来源多元化和企业战略转型。
　　
　　5.2 加强风险识别，避免违规担保。
　　
　　XD 酒店应该全面识别和评估自身面临的行业风险、政策风险、投资风险。
　　
　　同时汲取近年来管理经营的经验教训，着重提高所面临的特殊风险的能力。在努力解决担保问题引发的诉讼案件的前提下，可以通过主动询问、查证等方式，向历任实际控制人、子公司、控股公司和社会，准确核实是否还有本公司对关联子公司、大股东公司或其他社会企业或项目的违规担保问题。
　　
　　对于管理层和基层员工风险意识不足的问题，XD 酒店可以定期举行培训学习。通过建立完善的培训机制，在强化员工业务技能的同时，全面提高员工的风险防范意识。建立围绕风险控制的人事激励制度，对于发现酒店经营管理各环节潜在风险的职员予以一定绩效奖励，对于风险意识不强、造成酒店经济损失的职员应落实责任，予以处罚。
　　
　　酒店公司内部应该强调各级领导和职工的职业操守问题，内部控制部门应对管理层干部是否存在道德风险进行评估并向董事会或监事会进行及时汇报。管理层应该明确各部门职能范围，相互制约，对于越权的行为，下级有权拒绝执行，并及时汇报给内部控制部门，从源头上规范管理控制风险。对于已发生的诉讼，要据理依法追究相关责任人的债务责任，维护公司权益。对于违规担保事件的责任人，董事会应该坚持对其严肃处理，并追究其法律和经济责任。
 

　　
　　5.3 落实控制行动，弥补缺陷影响。
　　
　　XD 酒店应通过落实有效控制行动从根本上改变经营不善窘境，而不是抱有侥幸心理，通过盈余管理和数字游戏使财务报告科目表面重新符合上市条件要求。
　　
　　酒店财务部门应该明确主营业务收入范围及其合规性，保证预计负债计提的充分性，做到账实相符账证相符。
　　
　　对于主营业务、采购预付款及费用管理等并未暴露内部控制缺陷的业务环节，应做到防患于未然。可以通过聘请管理咨询机构的方式，获取对酒店经营的各业务环节流程优化的建议。全面推进各类业务内部控制的事前、事中和事后控制保障。合理制定并执行有关预算，规范审批授权制度，坚持践行绿色可持续的酒店管理理念，努力节约资金成本。
　　
　　通过健全完善内部控制管理制度以及财务报告机制，XD 酒店应对子公司上报的经营收入，先行核实并根据恰当的计提方法收录账目，对外部审计机构的疑问，及时解释采取的会计方法根据，配合有关方对子公司财务进行审核。如果涉及破产重组和担保案件纠纷，应严格执行重整计划，对以往担保连带债务按时足额清偿，对违规担保等问题进行深刻反省和严密自查，向外聘审计机构证明已经能够有效控制违规担保、关联交易等风险点，并能够消除与之相关的内部控制缺陷影响。
　　
　　5.4 完善信息系统，加强信息披露。
　　
　　XD 酒店应该定期更新公司的信息系统，利用技术手段对公司财务数据、会计账项进行控制跟踪。要对子公司往来账项、合同签订情况及时掌握，对财务会计人员进行信息系统操作的专业培训，避免人为工作失误、提高工作效率。酒店内部的各个信息系统，应该加强整合协同，使得酒店在包括会计信息、客房服务、餐饮管理、采购仓储乃至人力统筹各个方面，能够实现人员科学配置、成本最优管理以及客户需求统计。
　　
　　管理层级和部门之间加强信息沟通意识，对审计机构和外部信息使用者，要建立健全信息沟通机制，及时传递重大事项相关信息，对有关会计确认方面的认识差异，尽量通过沟通的方法、根据正确且双方认可的确认依据，在财务报告中进行披露，坚持披露内部控制自我评价，及时满足证券交易所、会计师事务所、外部信息使用者对于重大事项进展的合理关切。
　　
　　即使已经失去上市地位，XD 酒店同样应该主动接受审计监督并提供充足准确的审计证据，以保证更高的信息披露质量，获得外部监管者和潜在投资者的认可。
　　
　　XD 酒店应坚持实施聘用外部审计机构对公司进行的财务报告审计和内部控制审计的制度，对重大事项或可能影响公司盈亏的收入确认事项，可以根据公司大会章程聘请第三方机构，进行详实核查听取确认意见，监事会和相关内部审计机构应以更加积极的态度，支持会计师事务所工作，保证其实施审计程序能够顺利开展，获得充分准确的审计证据，对于不同意见积极沟通，在相互尊重、不违背有关法律法规的前提下共商解决。
　　
　　5.5 强化监督管理，保证有效独立。
　　
　　XD 酒店应更加重视内部审计制度的完善、健全审计机构设置、加强控制活动，充分保证公司内部控制的有效性。要对全面控制工作进行全面审计，通过强化内部审计工作，以财务会计为中心视角，控制业务风险，保证公司经营成果，改善财务状况。
　　
　　同时，XD 酒店应该建立起多级内部控制自我评价体系，制定阶段内部控制目标，及时反馈内部控制实施效果。公司各级管理层、董事会、监事会、独立董事乃至基层员工之间，在保证信息沟通的同时，要落实互相制约、互相监督的内部控制机制。在公司章程上，明确赋予监事会和独立董事更多的监督权力，并在机构设置和人员任职方面，最大保证内部监督机构及其人员的独立性。
　　
　　各级管理层要提高接受监督的意识，配合内部审计部门对其进行的经济责任审计、绩效审计工作，向内部审计部门提供完整真实准确的会计信息。审计部门要对酒店内部控制各环节实施监督审查，对企业内部控制情况和内部控制有效性予以评估，对发现的财务问题和管理问题及时反馈给董事会，并给出相关解决建议。

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