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　　【题目】我国地方政府债务审计风险研究
　　【第一章】我国审计风险理论绪论
　　【第二章】审计风险理论基础分析
　　【第三章】我国地方政府性债务审计现状及风险的主要表现形式
　　【第四章】A 地区地方政府性债务审计案例分析
　　【第五章】地方政府性债务审计风险成因分析
　　【第六章】关于地方政府性债务审计风险控制的建议
　　【参考文献】地方政府债务审计风险研究结语与参考文献

　　第 2 章 审计风险理论

　　2.1 公共产品理论.

　　公共产品理论是正确的处理市场政府之间的关系、政府职能问题和公共财政收支问题的基础理论。追溯至上个世纪末，意大利和奥地利的学者通过研究形成了最早的公共产品理论。20 世纪 50 年代萨缪尔森根据公共产品的非竞争性与非排他性，将其分为私人物品、公共物品与准公共物品。任何一个个人使用公共物品，对其消费均不会使其他人对此项公共产品的消费有所减少。其特征主要分为三点效用的不可分割、受益费排他性与消费非竞争性。这三种特征也正是其区别于私人物品的主要差别。同时，也因为公共物品的这些独有的特征，一些搭便车等问题也就随之而生。很多个体想要少付出甚至不付出的获得公共产品，此时便会导致市场的价格机制失灵，公共物品的提供也就受到了阻碍，例如一些公共设施、国防建设等，这些公共物品的存在又与整个城市的发展、国家的治理、民生的稳定息息相关，所以此时只能由政府出面来解决此类问题，随之而来的也就是政府对资金的大量消耗，政府的财政收入无法满足消耗时，政府便需要运用举债等融资渠道来解决公共物品必需资金需求。

　　2.2 公共受托责任理论.

　　公共受托责任理论最早是 1985 年 John Glynn 所提出，他指出政府有义务对其选民就其出台的政策方针和职权提供合理适当的说明和解释，其阐述的内人应该包括对于公共资源的规划、财务和控制。这项理论下政府是被视为公共资源受托者。美国审计署指出该项责任是指公共机构向社会群众说明全部有关活动情况的责任。1983 年 Heaid 将史密斯划分出的九种受托责任划分了三个类目里。公众与地方政府之间也同样存在着此种关系，也就要求地方政府持透明态度来接受社会公众的监督，进而证明财政融资是否合理合规，没有投机行为。当地方政府出现财政紧缺状态的时候，便会采取举债的方法来缓解，其出发点必然是好的，对民生有利的，但其中可能会由于种种愿意，例如信息的不对称等而使公众的利益受到损害，所以第三方的监督就是必不可少的，也正是必需引入对地方政府债务审计工作的根本原因，以此来合理确保地方举债的资金用到正确的地方，政府人员依法履行职责，进而保障社会公众的切实利益。

　　2.3 政府债务理论.

　　政府债务理论主要可以分为三个不同的观点。

　　1929 年的经济危机也社会公众更加认识到了政府干预的重要性，同时凯恩斯在当年也提出可以以政府发债的方式来进行对市场的干预，进而使社会供需达到平衡。凯恩斯是政府债务有意论的代表，认为政府的举债行为是对社会有益的，可以促进社会与经济发展的。收集社会闲散资金运用公共物品的建设中，进而促进地方发展。

　　1930 年在西方经济学家，很多学者是自由主义，他们反对政府进行对经济的干预，同时也反对政府的举债行为，认为这是有害的。该观点的主要持有者有亚当斯密和大卫李嘉图。 亚当斯密认为政府举债可能会造成不利的后果，他认为政府举债的原因在于政府的战争以及一些奢侈行为，同时会造成对生产力的破坏。 大卫李嘉图对政府举债也是持反对态度的，他认为政府的举债不仅会带来偿还风险、违约风险，同时对社会经济发展也是没有好处的。

　　美国经济学家莫迪利亚尼和詹姆斯麦吉尔布坎南主张的政府债务负担论，认为政府举债不能完全的用有益或是有害予以评论，着眼的重点应该是政府举债在将来带给到后代的负担。政府举债行为可能是利弊并存的，所以简单的通过利弊来对其进行判断是不合适的。

　　2.4 风险社会理论.

　　1986 德国学者鸟尔希里贝克在其《风险社会》中初次提到了风险社会这一概念， 同时西方学者们也一直对社会存在风险这一问题有着诸多的看法与关注， 随着这本书的出版，风险社会理论便随之产生。 他的主要观点有以下几个方面：一是社会发展在提供无数机会的同时也伴随着无数社会风险的产生，二是社会风险的来源是诸多方面的，三是社会风险是基础且深层次的。 四是社会风险如若演变成突发性的，那么它的扩散性是很强的。五是社会风险对于目前的社会制度和组织是一个很大的挑战。

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