摘要：新会计准则的实施, 使房地产企业在进行税收筹划过程中, 其固定资产计量、存货计价方法还有投资性房地产管理受到较为严重的影响, 导致房地产企业的税收筹划方式发生较大变化, 同时也增加了其税收筹划空间。在这一背景下, 房地产企业需要及时顺应新会计准则相关要求, 采取有效对策做好税收筹划工作, 推动企业的可持续发展。

　　关键词：新会计准则; 房地产企业; 税收筹划; 影响;

　　一、前言

　　房地产企业的税收筹划工作, 直接关系到其纳税申报工作的顺利开展, 保证税收筹划工作的合理与科学, 才能有效提升企业财务管理水平, 降低税收负担, 提高企业综合经济效益, 促使房地产企业实现健康、有序的发展。房地产企业在新会计准则实施背景下, 其会计核算出现了较大变化, 同时也对税务筹划造成了严重影响, 需要房地产企业及时针对有关变化, 采取必要措施, 提升企业税收筹划工作水平。

　　二、新会计准则对房地产企业税收筹划的影响

　　(一) 税收筹划方式发生变化

　　新会计准则的实施, 有机的使会计信息化全面实现, 且会计准则明确了财务报告目标和具体使用范围。房地产企业进行税收筹划工作, 其存货计价方法、投资新房地产还有固定资产计量, 是受到新会计准则影响较大的方面。结合新会计准则相关要求, 房地产企业不能继续通过后进先出法调整存货计价, 而要通过先进先出法还有加权平均法进行存货计价, 这会造成房地产企业出现毛利波动, 如果房地产企业不能及时调整应对方法, 就会造成企业税负增加。另外, 由于房地产企业具有较长的建设周期, 在存货计价方法发生变化后, 其当期损益也将同步受到影响。根据新会计准则相关规定, 如果投资性房地产通过公允价值进行计量, 则不可继续实现计提折旧或者摊销, 导致企业增加税负。新会计准则也对固定资产计量作出了新规定, 进而影响到房地产企业实际涉税情况。多个方面的变化, 都会导致房地产企业的税收筹划方式需要进行变革和调整。

　　(二) 税收筹划空间更大

　　随着新会计准则的实施, 一定程度上扩大了当地产企业实际税收筹划空间, 为后续各项工作的开展提供便利。房地产企业在实际税收筹划工作当中, 可以对会计政策实现充分利用, 在遵循国家法律相关规定基础上, 实现节税目标。新会计准则当中含有很多会计政策对房地产企业比较有利, 像固定资产折旧法、存货计价方法等, 而房地产企业则可以根据相关政策, 选择与自身实际相符合的会计政策, 促使税收筹划更加合理、科学, 提升税收筹划工作水平, 帮助企业减少税收负担, 缓解资金压力。新会计准则对公允价值的实际运用和判定, 都作出了具体规定, 这些固定都对房地产企业资产与负债计量产生了重要影响, 在对折旧、成本以及摊销等资产进行损益计算的时候, 计算结果会与原计量方式下的结果有出入。房地产企业在对公允价值实现充分利用基础上, 可以有效扩展税收筹划空间。

　　同时, 新会计准则当中包含企业年金、投资性房地产等更多新业务, 能够帮助房地产企业拓展自身业务范围。当前各方面新业务领域尚未明确、统一的规定税务处理标准和方式, 而房地产企业可以在此基础上有效扩展税务筹划空间, 开拓更多新领域, 促进房地产企业的健康发展。

　　三、新会计准则下房地产企业的税收筹划对策

　　(一) 动态关注税收政策变化

　　在社会不断发展过程中, 国家税收政策也会不断调整。在新会计准则落实过程中, 房地产企业不仅要积极采取有效对策, 对相关变化加以应对, 还要动态关注国家税收政策, 结合企业实际特点和发展需求, 利用信息技术, 及时有效的了解国家在税收政策方面做出的改变, 以此有效规避税收风险, 同时还可提升税收筹划的合理性和合法性。比如新会计准则当中的《建造合同》当中, 对代建房做出了具体化规定, 不同的建房方式, 对应税收标准也有一定差异性, 此时房地产企业需要对工程项目进行界定, 确定是否为代建房, 之后再根据会计准则和税法相关规定开展具体税收筹划工作。

　　(二) 和税务机构加强沟通

　　根据我国税法相关特点, 并未明确规定税法行为和纳税范围, 这将一定程度上提高房地产企业的税收筹划难度, 特别在应对新会计准则带来的一系列影响下, 要求企业税收筹划工作逐步提升自身工作水平。房地产企业要更有效的通过税收筹划实现节税目标, 需要加强和当地税务机关进行密切沟通和交流, 获取税务机关的认可, 为扩展新业务提供重要便利。房地产企业在和税务机构加强沟通过程中, 能够更及时的掌握国家税收有关的政策信息, 根据国家相关政策和法律, 接受税务机关的指导, 促使财务会计凭证、报表以及账册更加完整、规范, 保证纳税检查可以更加顺利的展开。

　　(三) 针对预收房款做好税收筹划工作

　　房地产企业的预收房款, 是其重要的收入获取方法, 企业在进行税收筹划工作的时候, 要充分按照新会计准则, 对预收房款加强考虑。房地产企业按照原会计准则, 其收取客户预收款当天就要履行营业税纳税义务, 但这笔款项并不在房地产企业的直接营业额范围当中。但是新会计准则又对这一点提出了新规定, 也就是房地产企业虽然收到了预收款项, 但是不需要在收款当天就履行税纳税义务。基于此, 房地产企业进行税务筹划工作时, 可与客户就预收款签订一致协议, 把这笔款项转化成自身垫付款, 以此使纳税义务推迟确认时间。

　　四、结束语

　　房地产企业的税收筹划工作, 会受到新会计准则的严重影响, 要想保持企业的健康可持续发展, 就要积极结合新会计准则相关规定, 采取有效的应对措施, 选取与企业实际情况相符的税收筹划方式, 并积极拓展新业务领域。房地产企业在新会计准则下, 要动态关注国家税收政策发生的变化, 并和税务机构加强沟通与交流, 做好预收房款的税收筹划工作, 提升企业税收筹划工作水平。

　　参考文献
　　[1]金城铖.新会计准则对企业税收的影响与税收筹划方式分析[J].财讯, 2016 (25) :86-86.
　　[2]张淑丹.新会计准则下房地产公司纳税筹划方法探讨[J].投资与创业, 2017 (11) :00103-00103.

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