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　　【题目-引言】风险导向的 L 公立医院内部审计研究
　　【第一章】医改背景下医院审计研究绪论
　　【第二章】医院内部审计与风险管理相关理论概述
　　【3.1—3.2】 L公立医院内部审计现状分析
　　【3.3—3.4】 L公立医院内部审计风险点及问题研究
　　【第四章】风险导向医院内部审计框架的构建
　　【第五章】公立医院实施风险导向内部审计的保障措施
　　【第六章】公立医院内部审计风险管理结论及展望

　　第 3 章 L 公立医院内部审计现状及问题.

　　3.1 L 公立医院现状.

　　3.1.1 L 公立医院发展现状.

　　L 公立医院，1934 年被称为满洲医科大学附属医院的传染病医院，已有 80 多年的历史，是以前的传染病医院之一。医院占地面积六万七千多平方米，其中建筑面积四万多平方米。

　　医院现有在岗员工八百多名，其中卫生技术人员七百多人，具有副高级职称以上人员一百多人名、硕士研究生一百多名、博士十几人，编制床位 700 张，开放床位 550张。

　　2003 年，由市卫生部门成立了 S 市肝病门诊。2007 年，由省卫生厅指定为“X 省中西医结合医学中心”；2008 成为国家中医药管理局“十一五”中医肝病重点专科；2010年成为国家中医药管理局关于中医药传染病防治的重要研究机构；2011 年获得国家药物临床试验研究所认证。2012 年，成为中国中医药国家中医药管理局中医药“十二五”

　　重大学科和中国医学传染病防治单位。2013 年成立院士工作站，X 省免疫学会传染病免疫特别分会主任委员单位，卫生部医学生物技术研究中心临床研究基地和 S 市医学院的非直属医院。

　　2015 年，为进一步提高应急处理能力，医院决定着力发展传染病专科，逐步转变为“综合性强专科医院”战略，应对突发性传染病突发事件。2016 年，医院积极响应国家新的医改战略，完善制度建设机制，实施部门结构调整，建立医院手术室、介入和胃肠病科等重点发展部门，积极配合、提高肝癌诊断水平和治疗。2016 年新增“X省级传染病医院”牌匾，成为“中国优质肝病医疗资源国家扶持项目”区域性中心医院。

　　医院现设有重症监护病房，肝病内科、肾脏内科、外科、介入科室、中医肝病科、中西医结合肝病科、肝病消化科、肝病科疾病诊断科、感染科、感染科二科、感染科三科、肝病科、呼吸内科、神经内科、内分泌科和血液治疗中心。设有消化门诊、皮肤性病门诊、感染门诊、内科门诊、外科门诊、妇科门诊、中医康复门诊、慢病门诊、口腔科门诊。设有内镜中心、放射线、康复科、电诊科、临检中心等多个医辅科室。

　　拥有 1.5T 核磁、128 层 CT、移动 DR、数字血管减影机、GE 彩超等大型检查设备，成为集科、教、研为一体的大型医院。

　　3.1.2 L 公立医院内部组织结构.

　　L 医院是在党委负责机制的领导下，其中这家医院的系统与一些医院机构的相关系统有着紧密的联系，并并且与医院的组织还有着密切的联系。并且经过研究我们可以发现，医院党委在平常的时候，并不会参加医院的一些简单的运行决策，但是医院的党委会常常对医院的相关工作进行检查与调查，这是为了给其他的领导提供决策的依据。因此，医院党委也是有相应的职责的，其中包括对医院相关组织的建设，这有利于对组织人员进行思想工作。还包括对医院工作的检查与监督，这有利于对医院干部进行督促，保证了组织中的规则。还包括了人事权利，党委人员的产生是进行推荐与选拔出来的，其主要作用是对医院的相关干部进行监督与检查，这样有利于保证医院内部的正常运作，并且还要对医院干部的相关数据进行统计并且上报，这样有利于对医院的干部进行激励。在医院行业的行政管理的系统中，在医院有重要的管理权，并且对医院较大的事情有决策的权利，并且院长还可以根据委员的相关调查直接任命每个部门的重要负责人。从这里可以看出，院长的权利是非常大的，院长可以安排相应的工作，并且根据每个部门的特点将工作分发给每个部门。医院这样安排，冲锋保证了医院每个部门的工作独立性的特点。在医院的职能划分中，比较有专业性的领导会直接指导每个部门的运作，这样不仅有说服力，还发挥了领导干部的工作的积极性，并且有利于医院审计部门独立在一些医院组织结构之外。

　　3.1.3 L 公立医院现有财务状况.

　　2017 年度，在资产总额中，货币资金 48,396,215.84 元，占资产总额的 38.16%；财政应返还额度 28,713,956.12 元，占资产总额的 22.65%；其他应收款 4,349,859.14 元，占总资产的 3.43%；存货 1,897,850.00 元，占总资产的 1.5%；固定资产 39,460,316.84元，占总资产的 31.12%；无形资产 3,974,298.56 元，占总资产的 3.14%。如表 3.1 所示。

　　3.2 L 公立医院内部审计现状.

　　3.2.1 L 公立医院现有内部审计制度概况.

　　执行、评价内部审计的依据。完整的内部审计制度是制约和规范医院管理行为的标准。

　　它能有效地防范医院管理风险，及时纠正和纠正错误和舞弊行为，确保管理结果和财务状况真实可靠，确保财产和资源的安全，确保医院的持续有效运作。

　　开展医院内部审计是依法对医院的经济活动和经济效益进行监督检查。同时也是一种经济监督形式，作为医院决策的参谋，作为医院工作人员和助理，促进医院管理水平的提高和经济效益的提高。内部审计工作具有政策导向性和专业性，要求内部审计人员具有比较优秀的工作方法，这样有利于工作的更加真实、务实、公正、专业。

　　L 医院编制的《审计科工作制度》明确审计人员要积极参与医院的各项重大经济决策，参加有关会议。在很多情况下，会向领导提供和提供必要的信息，并积极完成领导和上级审计机构分配的各项任务。定期制定审计计划，对医院的财务收支及有关经济活动经常审计、监督，对日常的经济活动进行一次检查、审计，年终进行终审。

　　做好审计记录和报告，将审计结余及时汇报给领导。有效监督检查资金和资产的安全和完整性，完善内部控制制度。还有定期检查评估大型设备的使用情况并进行效益分析。并对院内除正常经费支出外，对器械、药品、工程预算及维修等大额之处执行审计签字，积极的为领导服务。并且还要政府的相关部门对工作人员以及领导进行监督，这样可以减少国家与医院的经济损失，有积极主动的研究财务知识，审计知识和法律知识，不断提高审计工作水平。根据需要建立审计文件并妥善保存。

　　3.2.2 L 公立医院内部审计内容.

　　（1）财务收支审计.

　　根据医院会计处理对医院收入和医院费用进行审计，以确保法定和合法的财务收入财务资金合理，国有资产安全审计部门需要了解不正确的收购资产，收入和费用、成本过度贷款和永久性财产转移，确保医院经营资金，医疗风险基金和医疗机构的设立，职工福利基金符合规定，确保医疗服务，科教项目的收支，收入和支出是真实的并且有效，检查金融医院的财务结果很重要。

　　（2）内部控制审计.

　　评估内部控制设计和公立医院实施的有效性，并提交更正意见，并发现内部审计控制存在缺陷。有关部门通过实施内部控制审计监督医院内部控制，改进和完善固定资产管理，医药原料采购，科研管理等具体业务水平的内部控制还有一个自我评估的组织。总的来说，每个部门都要落实自己的工作，并且积极完成自己的工作，这样有利于促进医院经济的发展，还有利于医院进行持续健康的发展。

　　（3）预算执行和决算审计.

　　医院为了适应并且支持国家的政策，并且逐渐落实贯彻国家的政策，进一步强化医院的内部管理工作，结合医院实际，L 医院编制了《审计科工作制度》，作为建立、审计和监督预算执行和最终确定，以确保合规预算，预算执行效率和账户可靠性。

　　评估基本医院支出和项目支出的合理性，并注意专项资金的使用。这种情况确保专项资金得到适当分配，项目余额得到妥善管理。

　　（4）经济责任审计通过对领导干部及其主管部门与部门的财务的相关情况，并且进行经济责任审计，对一些领导干部的具体工作情况进行评估。并作为重要依据评估和任免医院领导干部。

　　审计期间，重点关注公立医院领导与国家法律法规的合规情况以及相关政策的落实情况；是否做出有利于实现医院整体重要性的经济决策；实施和维护内部控制。在进行审计评估时，领导干部在任职期间对医院经营管理的贡献需要评估，我们也应该充分考虑它对医院社会责任的影响及其对发展的长期影响。

　　3.2.3 L 公立医院现有内部审计人员职责概况.

　　审计人员要注意调查研究，紧密结合实际，全面、系统、深入地做好审计工作。

　　做一个详细的检查，可靠的证据，准确的评估，并有理由说服人们。有必要对医院各项资金预算，各项财务收支，各类资金的决算，医院固定资产的购置，使用和管理进行审计计划编制和实施。负责医院重点部门负责人的财务责任审计，并负责编制上述业务范围内的审计工作计划和审计工作文件，并按照既定程序起草审计报告和审计意见。

　　内部审计人员职责构架图如图 3.2 所示。

　　3.2.4 L 公立医院现有内部审计基本流程.

　　L 医院的整体基本审计过程分为四个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和审计归档阶段。

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