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　　【摘要/目录】我国地方审计机关人力资源规模影视因素研究
　　【第一章】政府审计人力资源配置研究背景与意义
　　【第二章】人力资源配置基础理论与文献回顾
　　【第三章】我国审计机关人力资源配置现状分析
　　【第四章】审计范围与人力资源规模理论分析及研究假设
　　【第五章】地方审计机关审计人员数量研究设计
　　【第六章】审计环境与审计机关人力资源规模回归结果分析.
　　【第七章】研究结论与政策建议

　　第 5 章 研究设计

　　5.1 变量设计.

　　5.1.1 被解释变量.

　　地方审计机关审计人员数量（Auditors）。通过对每年的审计年鉴进行翻阅查询发现，《中国审计年鉴 2003》《中国审计年鉴 2013》《中国审计年鉴 2014《中国审计年鉴 2015》不仅完整记载了各地区省市两级审计机关人员编制和在编情况，同时汇总统计了各地区省市县（区）三级审计机关在编人员总数；而剩余年度的审计年鉴在县区级审计机关的人员编制数量上存在大量的残缺。即使部分省份如安徽省单独编制了数据完整的审计年鉴，仍然有大部分省份存在数据残缺的现象。笔者在翻阅了相关文献发现，基于这种情形，相关学者主要采用了三种方法。第一，林斌、刘瑾（2014）对使用每万人人口中省、市两级审计机关在编人员相对数进行衡量，在本文第三章描述我国地方审计机关审计人员规模现状中也发现人口越多的省份，在编审计人员也越多；第二，刘爱东，张鼎祖（2014）对于残缺数据使用插补法补全；第三，李江涛、苗连琦、梁耀辉（2011）利用省级审计机关人员编制数量来衡量全省水平。

　　基于此，本文将选择两种方法对地方审计机关人员数量进行衡量，第一种是将残缺数据使用各县区的人口数作为工具变量插补补全，具体方法是借用 2002年的完整数据和安徽省的数据进行分别估算出残缺数据后取平均值，从而估计出2005 年-2011 年中国内地 31 个省份的省市县三级审计机关综合体的编制人员数量总和，称为 Auditors1；第二种是利用省市两级审计机关在编人员数量来衡量全省水平。称为 Auditors2。本文同时使用估算的方法计算出 2012 年-2014 年的对应数据，将结果和真实数据进行对比，发现三年中各地区的差异率分布在（-5.7%，4.3%）之间（差异率=（估计数据-真实数据）/真实数据），基于此本文认为估算数据存在一定的合理性。为保证最终结论的可信程度，本文在稳健性检验中采用缩小样本量的方法，使用真实披露的 2012 年至 2014 年的数据进行了稳健性检验。数据来源于《中国审计年鉴》、部分地方审计年鉴、部分地方审计机关官网资料。由于不同年份公布的数据标准不同，部分残缺数据，用地区人口数量相对数用插值法补全。

　　地方审计机关审计人员数量（AD1）=估算的省市县三级审计机关综合体的在编人员数量总和地方审计机关审计人员数量（AD2）=省市两级审计机关的在编人员数量总和.

　　5.1.2 解释变量.

　　如上文所述，本文从审计范围和审计环境两方面着手研究其对地方政府审计机关人力资源规模配置的影响。下面将分别介绍审计范围和审计环境所选取的代理变量。

　　审计范围的衡量本文在研究政府审计范围的时候，主要依据审计全覆盖的要求选择地方财政收支，地方国有企业资产总额来衡量。

　　（1）财政收支（Financial）。财政收出是国家经济活动中至关重要额一部分，对于国家的政治、经济和社会稳定都具有很重要的作用，并且，财政支出的效率和效果都面临着方方面面的风险。为了消除危害国家财政安全的种种风险，国家治理中将政府审计作为一种特殊且重要的监督控制机制，通过审计来维护财政安全。政府的财政收支是否按照符合相关法律法规的规定以及是否得到高效利用，需要审计发挥监督作用。因此，财政收支是影响地方审计机关人力资源配置的主要因素之一。本文选取的变量为中国内地31个省（自治区、直辖市）2005-2014年的财政收入和财政支出之和代替。

　　5.1.3 控制变量.

　　本文根据对相关文献的回顾，选取了审计机关个数、相对工资、人口密度、交通基础设施作为控制变量。

　　（1）审计机关个数（Number）。用各个地方的审计厅和市县审计局机关个数的总和来衡量。审计机关包括各个地方省审计厅、市审计局和县区审计局。因为每个地方的审计机关都有一定规模的机构配置，因此审计机关个数越多，相应的审计人员就会越多。预期符号为正。审计机关个数（Number）=省市县三级审计机关个数总和.

　　（2）相对工资（Wage）。由于经济发展水平的不一致，各个地方之间的公务员工资水平还是存在着一定的差异，政府审计人员的收入完全由其工资决定，如果一个地区的工资水平相对较高，则审计人员可能会全身心的投入工作，这样工作效率将会更高。预期符号为负。相对工资（Wage）=当地国有企业职工平均工资／当地城镇集体单位职工平均工资（%）.

　　5.2 样本选择及数据来源.

　　本章拟从审计范围和审计环境两个方面分析对政府审计人力资源规模的影响。地方审计机关人力资源规模的数据来源于 2006 年至 2015 年的《中国审计年鉴》，2006 年至 2015 年的《安徽审计年鉴》，部分地方审计机关官网资料。审计范围方面的数据以及控制变量的相关数据来自 2005 年至 2014 年的《中国统计年鉴》、EPS 数据平台，樊纲市场化指数等。研究样本为 2005 年至 2014 年的地方审计机关（共 31 个省市）统计数据。共计样本 310 个。

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