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　　【题目】金融业“营改增”政策分析及应对策略
　　【第一章】金融与营改增相关理论基础及研究方法
　　【第二章】金融业发展概述与营改增政策分析
　　【第三章】关于金融业营改增的案例解读
　　【第四章】国外金融业现行涉税政策与启示
　　【第五章】金融业营改增应对策略探究
　　【第六章】营改增对金融业的影响结论与发展展望

　　第 2 章 金融业发展概述与营改增政策分析
 

　　这些年来，实体经济不景气，金融业几乎成了业内最热门的话题，金融业的发展问题多次上升到国务院常务会议层面上，国家政策和政府鼓励其发展，行业的政策环境得到进一步完善，金融行业的一些新增公司（如资管公司，融资租赁公司）如雨后春笋，整个行业的规模也保持着高速增长势头。在整个行业繁荣发展的背后，金融业面临的政策困境也值得我们高度重视。

　　2.1 金融业界定.

　　金融业是指银行业和相关的金融合作单位，与经济有关的行业。当然，除了工业经济行为。指数性、垄断、高风险、效益依赖和高负债经营是金融业的特点。

　　2.1.1 金融业的分类.

　　根据其属性，金融业可分为银行业、保险业、信托业、证券业、资产管理和租赁业。

　　下面以我国为例，简单介绍这几个行业：

　　1.银行业.

　　银行是指中国人民银行、监管部门（银监会、证监会、等），自组织或协会，并成立中华人民共和国商业银行（地方商业银行）、城市信用合作社、农村信用合作社（农村商业银行）和其他公共金融存款机构，非银行金融机构以及政策性银行。

　　2.保险业.

　　保险业是指以保险合同的形式将资金集中于被保险企业的经济利益的行业。

　　3.信托.

　　信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。

　　信托业务的法律基础是信用，一般涉及三人，即输入的信用客户、受托人、受益人。

　　4.证券.

　　证券业指从事证券发行和交易服务的专门行业，是证券市场的基本组成要素之一，主要由证券交易所、证券公司、证券协会及金融机构组成。并为双方证券交易提供服务，促使证券发行与流通高效地进行，并维持证券市场的运转秩序。

　　证券是一种总称的各种经济权益，而且是指一种特殊类型的产品，是用来证明持票人享有一定权利和利益的法律文件。

　　5.资产管理.

　　资产管理是指资管公司根据资管合同、条件、要求和限制，对客户资产的操作，为客户提供证券、基金和其他金融产品的投资管理服务。

　　6.租赁.

　　融资租赁又称设备租赁或现代租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。

　　租赁是一种经济行为且产生某些贷款费用，出租人将一些物品用于承租人,，承租人获得项目在一段时间的使用权利，但货物的所有权仍掌握在出租人手中。承租人应当向出租人支付一定的使用权（租金）。

　　2.1.2 金融业的发展现状.

　　金融业起源于古巴比伦和古希腊庙宇管理、货币保管和对贷款的收取利息。直至今日，金融业的发展已经呈现出多元化的特征。金融业具有高风险、垄断性、高负债的特点，其发展与人们的生活息息相关。我国的金融业发展现状主要有以下几个方面：

　　1.中国金融业作为服务业，开放较晚，同时态度谨慎中国是第一个从第一、第二产业开始开放，而服务业作为第三产业的开放时间较晚。

　　在 20 世纪 90 年代，虽然中国已经加快开放服务业的步伐，但由于服务业的对外开放，涉及一些敏感的行业，所以在我国对外开放服务业，采取十分谨慎的态度。因此，在第三产业中，利用外资、外资持股以及地区范围都作出了明确规定（如一般只限于合资企业，一般不允许外资持股等）。自从中国加入世贸组织，中国的服务业也大大增加了对外开放的程度，如金融部门增加外资持股比例、外商投资企业增加经营范围，允许外国投资有一定的控股权。作为最后一个开放领域，金融服务业引起了外商投资的积极性。

　　2.中国金融业是一个市场化程度较低的行业.

　　市场化程度低，市场准入门槛高，存在一定垄断，在全球范围下的金融混业经营的巨大浪潮中，中国金融业仍然实行分业经营和分业管理；业务监管较为严格，存贷款利率不灵活，计划定价明显特点；严格监管业务，存贷款利率稳定，显性计划定价；商业银行的创新能力明显不足，金融产品种类稀少，金融市场相对落后。

　　3.中国金融业服务水平仍较低.

　　中国金融深化是远远不够的，比如现金结算是一件很常见的事情，所有银行卡都不够普及，个人支票、银行转账市场依然空缺，很多企业和个人贷款需求仍然得不到满足，公众没有先进的消费理念以及信贷消费习惯，金融服务的层次较低。财务管理和财务信任才刚刚开始。

　　我国金融业发展程度相对于发达国家来说是落后的，与此同时，市场化程度也相对较低，同时呈现出服务落后以及金融企业规模较小的诸多特点；国外许多发达国家的金融业非常发达，金融企业有完善的管理体系，超高的效率以及较强的风险控制能力和雄厚的企业资产。因此，外国投资者、外国商人对中国的金融业很感兴趣，致力于投资中国的金融业。而中国金融企业的股权收购是投资中国金融业的重要途径。

　　中国金融业“营改增”变革。面对新的经济周期以及经济周期的变化，中国政府提出了供给方的结构性改革，从需求和供给的角度出发，有效调整经济结构，促进产业结构调整和升级。正是在这种社会经济背景下、在全世界范围内，中国率先在金融业实施“营改增”，即将金融业纳入增值税征收范围。这不仅是一个主要的金融税收制度的改革，也是世界范围内的金融部门首次大规模使用增值税制度改革，中国将提供增值税制度建设的样品和案例。

　　2.2“营改增”政策的背景.

　　2.2.1“营改增”政策的含义.

　　营业税改征增值税又称为“营改增”，一般来说，是对企业原有征收营业税的交易征收增值税。增值税的征收对象是个人和企业，以其在出售商品或加工、修理修配等劳务中实现的增值额为计税依据（张喜娟，2011），可以抵扣进项税收，由中央和地方共享税收收益；而营业税是指对劳务收入征税，不作扣除，是地方税。2011 年年底，经国务院准许，财政部以及国家税务总局联合发布关于营业税改征增值税（简称营改增）的试点计划：决定从 2012 年 1 月 1 日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先展开“营改增”试点工作，为我国税制改革翻开全新的历史篇章。

　　2.3 金融业营改增政策分析.

　　2.3.1 金融业“营改增”特征.

　　营业税改征增值税作为税制改革的关键一步，对标准化金融行业的全局发展，维护税收上游和下游产业链的完整性和构建新增值税系统将发挥积极作用。营改增对金融企业财务会计制度，税收管理平台，定价战略与计划等提出新要求等。

　　但是由于金融业业态复杂以及产品创新快，导致此次金融业“营改增”试点改革不彻底，体现在以下两个方面：一是对于下游企业而言，借款支出事项、金融产品让与的进项税额不可以抵扣；二是关系到贷款服务成本不能抵消进项税。

　　2.3.2 营改增对银行业的影响.

　　中国银行业的转型正处于多个业务叠加影响的关键阶段，加速利率市场化持续侵占传统金融业务的利润空间，互联网金融的快速发展和资本市场的直接融资将继续转移现金和客户。

　　面对产业升级和经济转型，营业税改征增值税和利率政策使得银行利润空间收窄，利润增速下降，银行业对产品结构、管理等产生巨大影响。

　　银行业营改增对银行业的部分影响可从下面两种情况中发现端倪：

　　一种情况是：2016 年上半年，中国农业银行在其网站上发布消息说，从 6 月 1 日，不再接受新的个人账户全面的金融服务，这与“增加营”是分不开的。营业税改征增值税这一政策实施后，企业税收法律规定国际收支两条线，原来的财务收益计数器贷款利息有障碍，利益在新政后必须直接给到客户。

　　第二种情形：新时期，银行账户债券投资、买入返售、票据贴现等业务规模不断增长，固定资产投资不断下降，则银行的实际税负水平将显著增长。

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